Налогообложение дарения денежных средств

Денежные подарки от физлиц не облагаются НДФЛ независимо от родства и налогового статуса

windujedi / Depositphotos.com

Согласно положениям Налогового кодекса не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 16 мая 2018 г. № 03-04-05/32813).

Как для целей налогообложения рассматривается дарение – узнайте в материале «Учет у одаряемого» в «Энциклопедии решений» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Таким образом, доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения НДФЛ на основании указанной нормы независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Кроме того, это положение применяется независимо от налогового статуса физических лиц, получающих доходы в порядке дарения.

Энциклопедия решений. Налогообложение при дарении. Учет у одаряемого

Налогообложение при дарении. Учет у одаряемого

Налог на добавленную стоимость

Для целей налогообложения дарение рассматривается как безвозмездная передача. В целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Полученное по договору дарения имущество одаряемый принимает к учету. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поскольку при безвозмездной передаче имущества передающая сторона не предъявляет получателю к уплате суммы НДС, правовых оснований для вычета этого налога получателем имущества не имеется (см. письма Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-11/197, от 25.04.2011 N 03-07-14/39, от 21.03.2006 N 03-04-11/60).

Счет-фактура, полученный одаряемым при безвозмездном получении товаров (результатов работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, в книге покупок не регистрируются (п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Налог на прибыль

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, являются для одаряемого внереализационными доходами. Оценка таких доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже установленной согласно главе 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки (п. 8 ст. 250 НК РФ). См. также письмо ФНС России от 01.12.2010 N ШС-37-3/16723@.

Моментом признания внереализационного дохода считается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (работ, услуг), имущественных прав (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если безвозмездно получены денежные средства, датой признания доходов при методе начисления считается день поступления денежных средств на расчетный счет (кассу) (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если по договору дарения передается амортизируемое имущество, то его стоимость погашается получателем путем начисления амортизации в общем порядке (п. 1 ст. 256 НК РФ, письмо Минфина России от 28.04.2009 N 03-03-06/1/286). Однако в отношении безвозмездно полученных ОС налогоплательщик не вправе применить амортизационную премию (второй абзац п. 9 ст. 258 НК РФ).

До 2015 года существовали проблемы с оценкой безвозмездно полученного неамортизируемого имущества (например, МПЗ или товаров). Дело в том, что статьями 254 и 268 НК РФ не был предусмотрен порядок определения стоимости безвозмездно полученных ТМЦ. Поэтому в ситуации, когда имущество получено безвозмездно, в целях налогообложения цена его приобретения принималась нулевой (см. письма Минфина России от 26.09.2011 N 03-03-06/1/590, от 07.02.2011 N 03-03-06/1/80, от 05.12.2008 N 03-03-06/1/674, МНС РФ от 29.04.2004 N 02-5-10/33, постановление ФАС Московского округа от 23.01.2014 N Ф05-17090/13). В актах судов встречалась и противоположная точка зрения. Выбытие собственного имущества организации, имеющего стоимостную оценку, означает несение расходов. В НК РФ нет запрета на включение в расходы стоимости безвозмездно полученных материалов. Следовательно, выручка от реализации подобного имущества может быть уменьшена на его стоимость, поскольку происходит его утрата в результате реализации (cм. постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.02.2014 N Ф08-9036/13).

С 1 января 2015 года стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно , и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 ст. 250 НК РФ (второй абзац п. 2 ст. 254 НК РФ). Таким образом, стоимость безвозмездно полученного имущества теперь четко определяется правилами НК РФ, следовательно, при списании таких ТМЦ их стоимость может быть учтена в расходах.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). При этом второй абзац п. 18.1 ст. 217 НК РФ относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи. Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками.

Примечание

Положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ об освобождении полученных доходов от НДФЛ применяются независимо от налогового статуса (налогового резидентства) физических лиц, получающих доходы в порядке дарения (см. письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-04-05/63997)

Если доход, полученный в порядке дарения, подлежит обложению НДФЛ (то есть если недвижимость, автомобиль и т. п. получены в дар от физлиц, но не от членов семьи или близких родственников), физическое лицо, получившее доход в натуральной форме, самостоятельно декларирует, исчисляет и уплачивает НДФЛ в установленном порядке (см., например, письма Минфина России от 18.01.2013 N 03-04-05/9-41, от 04.06.2012 N 03-04-05/5-684, УФНС России по г. Москве от 18.04.2012 N 20-14/034233@).

Если подарок физлицу предоставляет организация, то в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ она является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. В случае дарения недвижимого имущества (квартиры) величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества (письма Минфина России от 08.07.2015 N 03-04-05/39418, от 29.05.2015 N 03-04-05/31064, от 27.04.2015 N 03-04-05/24025). Если налог у одаряемого в налоговом периоде удержать невозможно, даритель сообщает об этом ему и в ИФНС в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее 1 марта следующего года.

Налогообложение дарения денежных средств

Главная страница

Форум Гарант

а вы только название темы умеете читать, текст ниже вашему зрению недоступен?

«Статья 217 НК РФ
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);»

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). При этом второй абзац рассматриваемого пункта относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи. Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ независимо оттого, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками. См. также письма Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/1-1065, от 04.06.2012 N 03-04-05/5-684, от 20.04.2012 N 03-04-05/6-532, ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@.

вывод: налог не возникает.

Должен ли договор дарения быть составлен в письменной форме?

Статья 161. Сделки, совершаемые в простой письменной форме
1. Должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения:
1) сделки юридических лиц между собой и с гражданами;
2) сделки граждан между собой на сумму, превышающую десять тысяч рублей, а в случаях, предусмотренных законом, — независимо от суммы сделки.
2. Соблюдение простой письменной формы не требуется для сделок, которые в соответствии со статьей 159 настоящего Кодекса могут быть совершены устно.

Налог при дарении между родственниками

Чаще всего мы получаем подарки от родственников. При этом подарком могут быть деньги, недвижимость, транспорт и другое имущество. Поэтому возникает вопрос — нужно ли рассматривать подарок от родственника как доход и платить налог на доходы в этом случае?

Дарение между близкими родственниками не облагается налогом

Согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ подарок от близкого родственника или члена семьи освобожден от налога (Письмо Минфина России от 01.06.2016 №03-04-05/31613). При этом близкими родственниками и членами семьи признаются:

Пример: Внук подарил дедушке автомобиль. Согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ дедушка и внук являются близкими родственниками, поэтому дедушке не нужно ни подавать декларацию в налоговый орган, ни платить налог на доходы от подарка.

Пример: Лаврентьевой З.М. муж подарил квартиру. Так как согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ супруги признаются близкими родственниками, то Лаврентьевой З.М. не нужно декларировать получение в подарок квартиры и платить налог на доходы.

Обратите внимание: Иногда даже в случае, когда недвижимость/транспорт получены в дар от близкого родственника, налоговый орган все равно присылает письмо о необходимости уплаты налога на доходы от подарка. При получении такого письма не стоит беспокоиться — налоговый орган часто рассылает его по всем сделкам, не разбираясь между кем они заключены. В этом случае, лучше всего, отправить письмо в налоговой орган, в котором объяснить, что сделка совершена между близкими родственниками и не должна декларироваться и облагаться налогом. К письму приложите подтверждение родства (например, свидетельства о рождении).
Также бывает, что налоговый орган присылает письмо не получателю подарка, а дарителю, предположив при этом, что была совершена продажа. В этом случае мы рекомендуем дарителю написать в налоговой орган объяснительную записку и приложить к ней копию договора дарения.
Пример объяснительного письма Вы можете скачать здесь: Формы и бланки.

Налогом облагается только дарение недвижимости/транспорта/долей/акций

Если дарение произошло от родственника, который не относится к близким (см. выше), то доход от подарка будет облагаться налогом только в случае, если дарятся:

• недвижимость (квартира, дом, комната, земельный участок, и др.);
• транспортные средства;
• акции;
• доли;
• паи.

Пример: В 2018 году Зеленская У.Т. получила в подарок от дяди квартиру стоимостью 2,5 млн. руб. Так как дядя, согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не признается близким родственником, то по окончании 2018 года (до 30 апреля 2019 года) Зеленская У.Т. должна будет подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и до 15 июля 2019 года заплатить налог в размере 2 500 000 х 13% = 325 000 руб.

Пример: Двоюродный брат подарил Кожикину А.С. на свадьбу 200 тыс. руб. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной форме, полученные от физических лиц в порядке дарения, освобождены от налогообложения. Поэтому Кожикину А.С. не нужно подавать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и платить налог на доходы от подарка.

Пример: В 2018 году Азерникова Д.Ф. получила в подарок от свекрови акции на сумму 50 000 руб. Согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ свекровь не признается близкой родственницей, поэтому Азерникова Д.Ф. по окончании 2018 года (до 30 апреля 2019 года) должна подать декларацию в налоговую инспекцию и до 15 июля 2019 года заплатить налог на доходы от подарка в размере 50 000 х 13% = 6500 руб.

Как можно избежать налога?

К сожалению, очевидных решений (таких как, например, налоговые вычеты при продаже имущества) нет. В тоже время нельзя не упомянуть, что люди часто прибегают к «нестандартным» / «черным» методам:

1) Дарение через близкого родственника. Например, дарение квартиры тетей своей племяннице облагается налогом на доходы. Но если тетя подарит квартиру своей сестре, а та, в свою очередь, дочери, то налог платить не придется. В результате дарение произойдет, а налога на доходы не возникнет.

2) Заключение фиктивного договора купли-продажи. В случае, если тетя хочет подарить квартиру своему племяннику, то она может заключить с ним не договор дарения, а договор купли-продажи. При этом, у племянника налога на доходы не возникнет, а тетя:

• будет освобождена от налога, если квартира находилась в ее собственности более 3 лет;
• должна будет заплатить налог на доходы от продажи квартиры, если квартира находилась в ее собственности менее 3 лет. Однако, в этом случае тетя сможет воспользоваться стандартным вычетом (1 млн. руб.) или вычетом по расходам на приобретение этой квартиры (подробнее читайте в статье: Как не платить или уменьшить налог при продаже жилья).

Соответственно, в любом случае при составлении договора купли-продажи налог на доходы будет меньше, чем при оформлении договора дарения.

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета

Дарение денежных средств

Содержание статьи:

Договор дарения

Договор дарения — договоренность между несколькими людьми, которая обязывает одного из участвующих лиц передать другому имущество или денежную сумму во владение.

Важно понимать, что статья описывает наиболее базовые ситуации и не учитывает ряд технических моментов. Для решения именно вашей проблемы получите юридическую консультацию по жилищным вопросам по телефонам горячих линий:

+7 (800) 550-38-47 — Россия

+7 (499) 553-09-05 — Москва

+7 (812) 448-61-02 — Санкт-Петербург

Позвоните и решите ваши вопросы прямо сейчас — это быстро и бесплатно!

Договор дарения составлен и определен в 32 главе ГК РФ и введен в силу Федеральными законами, начиная с августа месяца 1995 года.

Дарственную может составить юридическое лицо, которое располагает вещью или денежной суммой. А также сторона, которая может подарить предмет после согласия собственника. Дарителем должен быть человек, обладающий необходимым объемом дееспособности. Те, кто не достиг совершеннолетия, начиная с 14 лет и заканчивая 18-тью, имеют право заключать и оформлять сделку только после четкого согласия взрослых. Исключение могут составлять сделки, включающие в себя дарение мелких и незначительных вещей или те, что обязывают к определенному распоряжению деньгами, переданными по договору родственниками. В случае непредвиденных обстоятельств, договор может быть заключен с наследниками дарителя.

Договор дарения — безвозмездный из-за отсутствия получения обратной передачи предметов или денежной суммы от одаряемого. Если по договору предусматривается обратное обязательство с его стороны, в виде взаимной компенсации, договор принято считать фальшивым.

В дарственную можно включить как подарки, не превышающие стоимость четырех минимальных заработных плат, так и вещи небольшой стоимости. Договор, заключающийся на небольшую сумму, может быть заключен устно. Также дарственная может включать в себя денежные средства, передаваемое имущество и имущественное право требования к еще одной третьей стороне.

Форма договора дарения денежных средств

Если вы не знаете, как оформить дарение наличных денег, изначально следует определиться со степенью доверия к физическому или юридическому лицу, которому будет передана денежная сумма. Договор дарения денежных средств может быть скомплектован в устной форме, но только в случае его неконсенсуальности. В случае выступления дарителем юридического лица и в случае консенсуальности договора или при превышении стоимости передаваемой вещи в три тысячи рублей, договор должен быть заключен в письменном виде. В случае несоблюдения правил и не заполнения определенной формы бланка, сделка считается недействительной. Также при наличии письменной формы договора дарения, при отказе одаряемого принять деньги, даритель имеет право требовать возмещение причиненного ущерба.

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефонам: +7 (499) 553-09-05 в Москве, +7 (812) 448-61-02 в Санкт-Петербурге, +7 (800) 550-38-47 по все России. Звонки принимаются круглосуточно.

Порядок оформления дарственной на денежные средства

1. Процедура составления дарственной осуществляется у нотариуса. После предоставления необходимых документов, нотариус оформляет договор дарения, в котором указывает сумму передаваемых денежных средств.
2. После подписания договора и оплаты услуг нотариуса одаряемым, у вас забирают договора и выдают расписку о наличии необходимых документов.
3. Забрать документы можно будет у нотариуса, после окончания процедуры оформления сделки дарения денежных средств.
4. В установленный день одаряемый забирает свидетельство о праве владения имуществом и поданные документы. Помимо этого оба участника оформления договора дарения забирают копию заключения сделки.
5. После выполнения всего вышеперечисленного, одаренный имеет право самостоятельно распоряжаться переданными денежными средствами.

Если договор дарения денег происходит без участия нотариуса, даритель обязуется выдать расписку о передачи указанной суммы одаряемому и указать их предназначение, в случае, если они передаются для определенных целей.

Многие заинтересованы в вопросе, облагается ли налогом передача денежных средств посредством договора дарения. Согласно законам о дарении денежных средств, независимо от того, является ли физическое лицо близким родственником или нет, договор не подразумевает под собой уплату налогов. То есть для передачи денежных средств уплата НДФЛ не требуется в любом случае. Образец договора дарения денег между близкими родственниками можно найти на нашем сайте и заполнить в соответствии с содержащимися в нем указаниями. Посмотреть и скачать можно здесь: [образец договора дарения денежных средств].

Список документов

Договор дарения денежных средств состоит из следующих документов:

1. Протокол разногласий.
2. Протокол согласования.
3. Акт дополнительного соглашения.

Перечень документов, которые предоставляются нотариусу для оформления договора дарения:

• паспорт;
• идентификационный код;
• при дарении между близкими родственниками требуется свидетельство о рождении или о регистрации брака;
• если дарителем или одаряемым является физическое лицо, не достигшее совершеннолетия (до 18-ти лет), необходимо предъявить разрешение опекунского совета;
• справка из статистики;
• оригинал протокола высшего собрания;
• выписка из государственного реестра, если дарителем является юридическое лицо.

Пример дарения денежных средств

Ярким примером дарения денежных средств является следующий случай: отец хочет подарить молодоженам установленную сумму денег для покупки квартиры или совместного имущества — автомобиля. Можно ли передать деньги так, чтоб в случае разрыва не делить их как совместно нажитое имущество? В случае передачи денежных средств лично одному из состоящих в браке, имущество будет числиться собственностью конкретно того физического лица, который является одаряемым. И при случае разрыва брака и отношений не будет подлежать разделу. Однако если денежная сумма будет передана обоим супругам, то будет считаться имуществом, нажитым во время брака и в случае непредвиденных обстоятельств — подлежать делению.

Если договор касается лишь одного из состоящих в браке, следует учесть ряд следующих характерных признаков: договор дарения может быть совершен не только в письменной, но и в устной форме без нотариального заверения. При письменном оформлении договора, родителям следует указать предназначение денежных средств и обозначить определенные цели, а именно — покупка автомобиля. Оформлять следует в день дарения, чтоб не возникло проблем в случае развода семейной пары.

Денежная сумма может быть передана лично родителями своему ребенку, либо переведена в безналичной форме с указанием назначения платежа (покупка средства передвижения). В этом случае у одаряемого будет возможность оплатить покупку автомобиля со счета, на который будут переведены деньги. В случае личной передачи денег родителями при разводе будет намного сложнее доказать, что автомобиль был нажит не в браке, а передан от родителей в качестве подарка и заключенный в виде устного договора дарения денежных средств.

При личной передаче денег или перечислении суммы на безналичный счет, родители не обязуются выплачивать какие-либо налоги, так как являются близкими родственниками одаряемого физического лица. А согласно с общими принципами, установленными кодексом государства, если физическое лицо и другая сторона сделки являются либо близкими родственниками, либо семьей — они освобождены от налогов и передача денежной суммы происходит без учета НДФЛ.

Заключение

Договор дарения денежных средств — договоренность двух сторон, по которому одна из них передает денежную сумму второй без предусмотрения взаимной выгоды. После подписания договора и передачи денег, одаряемый имеет право самостоятельно распоряжаться суммой либо на свое усмотрение, либо по назначению (при указании цели передачи денежных средств в протоколе договора). Заключаться договор дарения может как в устном, так и в письменном виде у нотариуса по всеобщим нормам оформления. Также, согласно действующему законодательству, обязательное заверение нотариусом или регистрация не требуется при заключении договора дарения денежных средств.

Устная форма передачи средств не требует заполнения определенных бланков и бумаг, а предусматривает под собой личную передачу денег физическому лицу. Но если одной из сторон является юридическое лицо, а передаваемая сумма составляет больше, чем трехмесячный прожиточный минимум, договор дарения средств не может составлять в устной форме.

Передача указанной денежной суммы не предусматривает уплату налогов, а структура оформления договора предусматривает две заверенные копии, каждая из которых остается у одной из сторон сделки.

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефонам: +7 (499) 553-09-05 в Москве, +7 (812) 448-61-02 в Санкт-Петербурге, +7 (800) 550-38-47 по все России. Звонки принимаются круглосуточно.

Налог при дарении — основная информация

При получении имущества или денежных средств в дар от другого человека часто возникает вопрос – является ли подарок доходом, и нужно ли платить с подарка налог на доходы в размере 13%? Однозначно ответить на этот вопрос нельзя, так как это зависит от объекта дарения, взаимосвязи дарителя и одаряемого и некоторых других аспектов.

В данной статье мы рассмотрим в подробностях вопросы налогообложения подарков.

Даритель никогда не платит налога

Если Вы подарили имущество или денежные средства, а не получили их в дар, то у Вас ни при каких обстоятельствах не возникает обязанности подавать декларацию и платить налог (так как в процессе дарения никакого дохода Вы не получаете).

Встречаются ситуации, когда налоговый орган присылает письмо дарителю, требуя задекларировать доход и уплатить налог. При получении такого письма не стоит беспокоиться — налоговый орган иногда получает только данные об отчуждении имущества, предполагая при этом, что была совершена продажа, и Вы получили доход. Вы можете написать в налоговой орган объяснительную записку и приложить к ней копию договора дарения (или просто проигнорировать письмо налоговой службы).

В дальнейшем в этой статье мы будем рассматривать только ситуации, когда Вы получили в дар имущество или денежные средства.

Когда не нужно платить налог при дарении?

Согласно налоговому законодательству налог при получении подарка НЕ платится в следующих случаях:

1) Если Вы получили от другого человека в подарок деньги или имущество, неотносящиеся к недвижимости, транспорту, акциям/долям/паям (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Пример: На день рождения гости подарили Семенову И.П. 60 тыс. рублей. Так как подарок в виде денежных средств от других лиц не облагается налогом, то Семенову И.П. не нужно ни декларировать этот доход, ни платить с него налог.

2) Если Вы получили имущество в дар от члена семьи или близкого родственника (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.06.2016 №03-04-05/31613).

В соответствии с налоговым законодательством (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ) такими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Любое имущество (включая недвижимость), полученное в подарок от этих лиц не облагается налогом.

Пример: Осина М.З. получила в подарок от дедушки Осина П.Л. автомобиль. Так как согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ дедушка и внучка являются близкими родственниками, то Осиной М.З. не нужно декларировать получение в дар автомобиля и платить налог на доходы.

Пример: Столбова И.Б. по договору дарения получила от матери Терехиной М.С. квартиру. Так как родители и дети являются близкими родственниками, то Столбовой И.Б. не нужно подавать в налоговую декларацию 3-НДФЛ и платить налог на доходы от подарка.

При получении в подарок недвижимости (транспортных средств, акций, долей) от родственника или члена семьи, невходящего в вышеуказанный список, Вы должны будете задекларировать доход и уплатить налог на доходы.

Пример: Берестов Г.П. получил от своей тети в подарок квартиру. Так как тетя, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не относится к близким родственникам, то Берестов Г.П. должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и заплатить налог в размере 13% от стоимости квартиры.

Более подробную информацию о налогообложении при дарении между родственниками Вы можете прочитать в нашей статье: Налог при дарении имущества между родственниками.

Когда нужно платить налог с подарка?

В общем случае подарки признаются натуральным доходом и, если доход явно не освобожден от налогообложения (мы описали эти случаи выше), то Вы должны его задекларировать и заплатить налог (п. 1 ст. 210 НК РФ, ст. 41 НК РФ).

Соответственно, если человек, невходящий в список близких родственников, подарил Вам недвижимость, транспорт, акции или долю в организации, то Вы обязаны подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.08.2014 № 03-04-05/38547).

Пример: В 2018 году друг подарил Бочковой Т.М. автомобиль стоимостью 300 тыс. руб. Так как подарки от друзей не освобождены от налога, то Бочкова Т.М. по окончании 2018 года (до 30 апреля 2019 года) должна будет подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (300 000 х 13% = 39 тыс. руб.) до 15 июля 2019 года.

Пример: В 2018 году племянник подарил Славину Д.Б. квартиру стоимостью 2 млн. руб. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ племянник не является близким родственником, поэтому Славин Д.Б. по окончании 2018 года (до 30 апреля 2019 года) должен подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и до 15 июля 2019 года заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (2 000 000 х 13% = 260 тыс. руб.).

Также с подарка должен быть удержан налог 13% в случае, если он получен от организации (при этом подарок может быть в любой форме, даже денежной), и его стоимость превышает 4000 рублей. Мы не будем подробно останавливаться на этом, так как в большинстве случаев организация сама удерживает налог с подарка и отчитывается в налоговый орган (то есть обязанности уплаты налога и подачи декларации у Вас не возникает).

Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налога

Декларацию 3-НДФЛ необходимо подать в налоговую инспекцию по месту основной регистрации (прописки) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка (дохода) (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если по итогам декларации Вы должны заплатить налог, то сделать это нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка (дохода).

Пример: В 2017 году Сычев И.А. получил в подарок от племянницы комнату. Так как племянница, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не является близкой родственницей, то Сычев И.А. подал декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган до 30 апреля 2018 года и заплатил налог на доходы в размере 13% от стоимости комнаты до 15 июля 2018 года.

Узнать об ответственности и штрафах за непредставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ, а также неуплату налога Вы можете в нашей статье: Штрафы за задержку/непредставление декларации 3-НДФЛ или неуплату налога.

Как определить стоимость подарка и размер налога?

Закономерным является вопрос, как определить стоимость подарка, а, соответственно, и сумму, с которой нужно платить налог на доходы?

Наиболее простым случаем является ситуация, когда стоимость подарка определена в договоре, в этом случае она и может использоваться как размер дохода.

Пример: В 2018 Дмитров Ф.М. по договору дарения получил от дяди квартиру. При этом в договоре дарения указана цена квартиры в размере 1,5 млн. руб. Соответственно, по окончании 2018 года (до 30 апреля 2019) Дмитров Ф.М. должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговой орган, в которой будет указан доход от подарка в размере 1.5 млн. руб. Также до 15 июля 2019 года Дмитров должен будет уплатить налог на доходы в размере: 1 500 000 х 13% = 195 000 руб.

Однако, стоит отметить, что если стоимость в договоре будет «слишком занижена», то налоговые инспекторы смогут потребовать уплатить НДФЛ, исходя из рыночной стоимости недвижимости. Эта позиция в частности подкрепляется письмами Минфина России, в которых указывается, что в отношении дарения недвижимости между лицами, неявляющимися близкими родственниками, в целях налогообложения величину дохода можно брать из договора, только если она соответствует рыночной стоимости недвижимости (Письма Минфина России от 15.10.2015 №03-04-05/59154, от 08.05.2014 № 03-04-05/21903, от 30.04.2014 №03-04-05/20685).

Пример: Дядя подарил своему племеннику Кислову С.М. квартиру в центре Москвы, указав стоимость квартиры в договоре дарения 100 тыс. руб. Если Кислов С.М. подаст декларацию с указанием дохода 100 тыс. руб., то с большой вероятностью налоговая инспекция оспорит размер дохода и попросит уплатить налог в размере 13% от рыночной стоимости квартиры.

В случае, если в договоре дарения не указана стоимость подарка, то величина дохода должна определяться рыночной стоимостью полученного дара.

При определении стоимости жилья налоговая инспекция чаще всего требует исходить из кадастровой стоимости жилья. Однако, стоит отметить, что в налоговом законодательстве не определен однозначный порядок определения рыночной стоимости, и если Вы не согласны с кадастровой стоимостью, то Вы можете заявить другую сумму (однако, в этом случае будьте готовы отстоять свою позицию перед налоговыми органами).

Узнать кадастровую стоимость жилья можно в кадастровом паспорте объекта, а также обратившись в Росреестр или в Федеральную Службу Кадастра и Картографии (Кадастровую палату).

Пример: В 2018 году Голубева Д.К. получила по договору дарения комнату от свекрови. Так как свекровь согласно Налоговому кодексу РФ, не является близкой родственницей, Голубева Д.К. должна уплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости комнаты.
Обратившись в Росреестр Голубева Д.К. узнала кадастровую стоимость комнаты (350 тыс. руб.). По окончании 2018 года (до 30 апреля 2019 года) Голубева Д.К. должна подать в налоговый орган декларацию, в которой укажет свой доход от подарка 350 тыс. руб. Заплатить налог на доходы в размере 45 500 руб. (350 000 руб. х 13%) она должна будет до 15 июля 2019 года.

Как подготовить и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ?

Вы можете заполнить декларацию 3-НДФЛ, используя бланк декларации (см. Формы и Бланки). Образцы заполнения декларации Вы можете скачать здесь: Образцы заполнения 3-НДФЛ при дарении.

После заполнения Вы должны подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту Вашей постоянной регистрации. Сделать это можно лично в налоговом органе или отправить декларацию по почте ценным письмом с описью вложения (более подробная информация представлена в нашей статье: Как и куда подать декларацию 3-НДФЛ?).

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета

Часто задаваемые вопросы по налогу при дарении

Здесь мы постарались ответить наиболее часто задаваемые вопросы, связанные с налогами при дарении имущества. Вы также можете:

Как налоговая инспекция узнает, что мне подарили имущество?

Все сделки с жильем/землей регистрируются в Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, а сделки с транспортными средствами в ГИБДД. А эти службы в свою очередь передают информацию в налоговые органы.

Друг подарил мне автомобиль. В договоре дарения не указана цена автомобиля. Как узнать какой доход включить в декларацию?

В данном случае Вы можете указать предполагаемую рыночную стоимость автомобиля, а в случае несогласия налоговый орган уже может оспорить данное решение. Также Вы можете обратиться к организациям и (или) специалистам-оценщикам с целью проведения независимой оценки.

Я пенсионер с 2013 года. Получаю пенсию, других доходов нет. В 2018 году соседи по договору дарения передали мне дачный домик с земельным участком. Надо ли мне платить налог на доходы?

Да, вам придется платить налог в размере 13% от стоимости домика и земельного участка, так как подарок получен Вами не от членов семьи или близких родственников. При этом, к сожалению, льгот по уплате указанного налога для пенсионеров действующим законодательством не предусмотрено. По окончании 2018 года (до 30 апреля 2019) Вам необходимо подать декларацию в налоговую инспекцию, а в срок до 15 июля 2019 года уплатить налог.

В 2018 году моя бабушка подарила мне квартиру. В феврале 2019 года из налоговой инспекции мне пришло письмо, в котором говорится, что я в 2018 году получила в дар недвижимость и должна уплатить налоги. Что мне делать?

В Вашем случае можно направить в налоговую инспекцию объяснительную записку, в которой указать, что доход получен при дарении от близкого родственника (бабушки). К письму желательно приложить документы, подтверждающие ваше родство – копии свидетельств о рождении (Вашего и родителя по бабушкиной линии).

На день рождения друзья мне подарили деньги в размере 500 тыс. руб. переводом на банковскую карту. Должен ли я платить налог на доходы?

Нет, Вы не должны платить налог на доходы, так как доходы в виде денежных средств, поступивших от других лиц в рамках дарения, не облагаются НДФЛ. При этом форма расчета не имеет значения (наличная, безналичная, поступление средств на карточный счет в банке).

Я и мой брат по договору дарения получили квартиру от двоюродной сестры в общую долевую собственность (по ½ доле). В договоре указана стоимость квартиры 1,6 млн. руб. Какой налог нам придется заплатить?

Так как Вы и брат получили квартиру в общую долевую собственность по ½ доле, то доход рассчитывается по стоимости недвижимости пропорционально доле. Таким образом, доход каждого из вас составил 1 600 000 х ½ = 800 тыс. руб. Соответственно, до 30 апреля следующего года Вы и Ваш брат должны подать декларации по форме 3-НДФЛ, где будет отражен доход от подарка. А в срок до 15 июля следующего года Вы и Ваш брат должны будете заплатить налог на доходы в размере 800 000 х 13% = 104 000 руб.

Может ли за меня подать декларацию моя жена (или другой родственник)?

Ваша жена (или другой родственник) может подать декларацию, только если у нее есть нотариальная доверенность от Вашего имени. Однако, она всегда может отправить декларацию от Вашего имени почтой (см. Как и куда подать декларацию 3-НДФЛ?).

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета

Источники

1. 
   Гусов, К.Н. Комментарий к трудовому кодексу Российской федерации (вводный); М.: ВИТРЭМ, 2013. — 240 c.
2. 
   Научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой / Под редакцией С.А. Боголюбова. — М.: Юрайт, 2018. — 800 c.
3. 
   Теория государства и права. — М.: Инфра-М, Норма, 2011. — 496 c.
4. Домашняя юридическая энциклопедия. Семья / ред. И.М. Кузнецова. — М.: Олимп, 2016. — 608 c.
5. Пучинский, В. К. Пересмотр судебных постановлений в порядке надзора в советском гражданском процессе: моногр. / В.К. Пучинский. — М.: Юридический факультет Санкт-Петербургского государственного университета, 2015. — 192 c.