Статья 217 Пункта 72 Налогового кодекса РФ: главные положения и особенности

Статья 217 Пункта 72 Налогового кодекса РФ — это законодательный акт, который регулирует налогообложение доходов различных категорий граждан. Это объемная статья, которая содержит множество особенностей и исключений в налоговом законодательстве РФ.

В силу Статьи 217 НК РФ, доходы физических лиц облагаются налогом в том случае, если они получены на территории Российской Федерации. При этом существуют исключительные случаи, когда доходы физических лиц освобождаются от налога на основании документов и постановлений, предусмотренных в НК РФ.

Одним из таких случаев является получение доходов в виде компенсаций, оплаты за проезд, обучение, командировка и прочие выплаты по договору с работодателем. Также доходы, полученные налогоплательщиком в виде призов, акций, возмещения убытков, облагаются налогом согласно НК РФ.

Однако Статья 217 НК РФ предусматривает исключения для некоторых категорий граждан, таких как бывшие сотрудники организаций, получающие выплаты в виде компенсаций и возмещения расходов. Также имеются и другие особенности налогообложения, например, налоговое освобождение имущества и доходов инвалидов, а также для лиц, получающих пенсию, превышающую предельную долю бюджета на обучение.

Статья 217 НК РФ является ключевой для всех налогоплательщиков и налоговых организаций. Ее положения регулируют исчисление и уплату налога, а также облагаются законодательным актом. При возникновении сомнений в применении НК РФ, налогоплательщик может обратиться за помощью и консультацией к компетентным специалистам и отправить письмо в Минфин РФ для получения ответа на свои вопросы.

Определение понятия «выгода»

Согласно статье 217 Пункта 72 Налогового кодекса РФ, выгода — это полученный доход, освобожденный от налога на доходы физических лиц на основании налоговой законодательной нормы либо договора, постановления, письма или иного документа, предусмотренных законом, которыми установлено такое освобождение.

Выгодой могут являться различные виды доходов, например, оплата обучения, командировка, возмещение расходов по поездкам, компенсация расходов на лечение, выплаты по договорам страхования, полученные призы, акции и другие формы вознаграждения. Также, в случае получения имущества от организации, налогоплательщик может быть освобожден от налога на доходы физических лиц.

Важно отметить, что не все доходы, признанные выгодными в соответствии с Налоговым кодексом РФ, освобождаются от налогообложения. Налоговым законодательством предусмотрены определенные ограничения, например, доходы лиц, получающие пенсию или инвалидность, не могут быть освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц.

Для того чтобы иметь возможность применить освобождение от налога на доходы физических лиц, необходимо учитывать также сроки, на которые предоставляются указанные выгоды. Например, выплаты, полученные на основании договоров, заключенных до 1 января 2021 года, облагаются налогом в соответствии с законодательством, действовавшим до этой даты.

Кроме того, существуют определенные главы и пункты Налогового кодекса РФ, по которым на сумму полученной выгоды может налагаться быстрое нарастание налоговой ставки. Например, такая ситуация возникает в случае, когда сумма выгоды превышает определенную долю от дохода налогоплательщика.

В целом, определение понятия «выгода» очень важно в контексте налогового наложения в России. Поэтому Минфин устанавливает строгие правила определения выгодных и невыгодных операций по налогообложению, а также изменения, которые могут касаться использования определенных форм налогообложения и освобождения.

Статьей 217 Пункта 72 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение от налога на доходы физических лиц в следующих случаях:

• Получение компенсации за вред, причиненный здоровью или жизни
• Получение возмещения расходов на обучение
• Получение пенсии по основанию, предусмотренному законом или постановлением главы региона
• Получение дополнительной пенсии в размере, превышающем установленный законодательством РФ
• Получение общественных призов или почетных званий

Также при оплате командировки и получении возмещения расходов на личные цели налогообложению подлежат только те суммы, которые превышают установленные законодательством пределы.

Освобождению от налогообложения подлежат также доходы, полученные инвалидами в виде компенсации за утрату трудоспособности, а также доходы бывших военнослужащих и членов их семей, получающих компенсацию за утрату имущества в связи с прохождением военной службы.

Имущественные доходы, полученные налогоплательщиком при реализации акций или долей в уставном капитале организации, а также доходы, полученные на основании договора аренды недвижимости или земельного участка и иные имущественные доходы, облагаются налогом только при превышении установленных законодательством РФ пределов.

Участники ликвидируемых организаций налогу подлежат только по доходам, полученным до даты принятия соответствующего решения об участии в ликвидации.

Призы, полученные гражданами от бюджета гг. Москвы и Санкт-Петербурга на основании соответствующего письма министра финансов РФ, также освобождаются от налога на доходы физических лиц.

Первое подразделение

Статья 217 Пункта 72 Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ «О предоставлении инвалидам налоговых возмещений при приобретении личных жилых помещений» определяет налоговые особенности, предоставляемые инвалидам. Согласно пункту 1 данной статьи, налогоплательщик, являющийся инвалидом 1-й, 2-й и 3-й категории, имеет право на возмещение на суммы выплат, которые совершаются для компенсации затрат на приобретение жилого помещения.

По постановлению Минфина России № 127 от 17 ноября 2010 года также освобождаются от уплаты налога на дополнительный доход инвалиды, получающие пенсию и компенсации за время работы или обучения, указанные в документе, удостоверяющем инвалидность.

Кроме того, согласно пункту 2 данной статьи налог на доходы физических лиц не облагается доходами, полученными инвалидом по договору возмездного оказания услуг или другому договору, на основании которого производится оплата труда (ощадные вклады в банках, текущие счета, акции и доли в имуществе организации), при условии, что сумма доходов за год не превышает 120 тысяч рублей.

Также от уплаты налога на доходы физических лиц освобождаются бывшие сотрудники правоохранительных органов и Главам муниципальных образований, в соответствии с законодательством. В ином случае доходы таких лиц облагаются налогом на общих основаниях.

Для исчисления налога на доход инвалида, полученного по договору возмездного оказания услуг, в месте, где такой доход получен, должны быть знакомы с письмом Федеральной налоговой службы РФ от 27 января 2010 г. № ГН-4-2/1819.

Второе подразделение

В соответствии с пунктом 72 Налогового кодекса РФ, второе подразделение определяет особенности налогообложения доходов, полученных физическими лицами из источников в Российской Федерации, а также за ее пределами.

Для начала стоит отметить, что доходы, полученные физическими лицами в виде вознаграждения за труд, облагаются налогом на доходы физических лиц. Но есть исключения: например, вознаграждение, полученное инвалидом в виду его инвалидности, освобождается от налогообложения. Также налоговому освобождению подлежат некоторые виды доходов, полученных бывшими военнослужащими и сотрудниками ФСБ в виде компенсации за вред, причиненный их здоровью в рамках исполнения служебных обязанностей.

Некоторые доходы освобождаются от налога на основании закона: например, пенсия, выплата материального вознаграждения за выполнение особых заданий, вознаграждение за участие в культурно-просветительной деятельности и др. Но некоторые виды доходов могут быть освобождены только по основанию договора или иного документа. Например, возмещение расходов, связанных с командировкой, подлежит освобождению от налогообложения только при наличии соответствующего документа.

Согласно пункту 217 Налогового кодекса, налог на доходы физических лиц должен быть удержан и передан в бюджет в момент выплаты дохода. Однако есть исключения. Например, иностранные граждане, получившие доходы в Российской Федерации, налог на которые не может быть исчислен, не обязаны уплачивать налог. Но при этом они обязаны уведомить налоговый орган и предоставить документы, подтверждающие получение такого дохода.

Некоторые доходы могут быть облагаемы налогом на доходы физических лиц только в части, превышающей определенную сумму. Изменения в этой сфере регулярно предусматривает Минфин РФ и Федеральная налоговая служба. Как правило, вопросы, связанные с их применением, регулирует законодательство и письма ФНС РФ.

Отдельно стоит отметить, что согласно постановлению Правительства РФ от 19.01.1998 г. № 55, призы, полученные физическими лицами в виду их успехов в науке, технике, культуре и спорте, а также акции, выданные им в качестве вознаграждения, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

В общем, налогообложение доходов физических лиц — сложный вопрос, который регулируется законодательством РФ. При возникновении вопросов в данной сфере желательно обратиться к юристам, имеющим соответствующий опыт и знания.

Условия и порядок возникновения налоговой выгоды

В соответствии с Пунктом 72 Налогового кодекса РФ напрямую зависит размер налоговой выгоды, которую могут получить налогоплательщики. Получающие налоговую выгоду могут быть организации и физические лица.

Изменения в законодательстве привели к тому, что налогоплательщик может требовать компенсацию от организации в виду превышающей оплаты труда, затрат на обучение, приобретение имущества, а также возмещения в связи с командировками и иными случаями.

На основании договору между налогоплательщиком и организацией возникновение налоговой выгоды происходит только в том случае, когда полученные доходы по причине дополнительного обучения, командировок, призы или акции не облагаются налогом в соответствии с законодательством РФ.

Также налоговая выгода возникает при рассмотрении инвалидов, бывших участников Великой Отечественной войны и других категорий населения, освобождаемых от налогообложения в соответствии с законодательством РФ.

Для получения налоговой выгоды необходимо представить документы, подтверждающие доходы и расходы, а также дату налогообложения.

Отметим, что выполнение условий, предусмотренных в пункте 72 Налогового кодекса РФ, не обязательно приводит к получению налоговой выгоды. Например, выплаты в долг работникам или выплаты по личным договорам не могут быть освобождены от налога на основании этого пункта.

Видео (кликните для воспроизведения).

Чтобы избежать ошибок в исчислении налоговой выгоды, следует учесть все условия и особенности, предусмотренные законом и постановлением Минфина РФ.

Первое подразделение

В соответствии с пунктом 72 налогового кодекса РФ, доходы, полученные налогоплательщиком, облагают налогом на доходы физических лиц. Однако, согласно законодательству, определенные категории доходов освобождаются от налогообложения.

Доходы, полученные налогоплательщиком на основании от договора купли-продажи акций или иного имущества на бирже и за ее пределами, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Также, в виду особенностей определенных глав налогового кодекса, некоторые доходы освобождаются от налогообложения на основании законодательства.

Например, в соответствии с письмом Минфина России от 7 февраля 2018 года № 03-07-08/8209, доходы, полученные на основании компенсации за обучение, возмещения личных местных налогов и взносов на капитальный ремонт, а также доходы, полученные налогоплательщиком от организации на основании компенсации расходов, связанных с командировкой, освобождаются от налога на доходы физических лиц.

Кроме того, доходы, полученные физическими лицами в виде пенсии, оплаты работ, призов и иных доходов, предусмотренных законодательством РФ, облагаются налогом в порядке, предусмотренном соответствующим законодательным актом.

Обратите внимание на то, что изменения исчисления налоговых платежей могут быть внесены на основании постановления Правительства РФ. В каждом конкретном случае применения налогового законодательства следует ориентироваться на дату получения доходов и документы, подтверждающие получение дохода.

Также важно отметить, что в соответствии с законодательством РФ существует ряд категорий лиц, доходы которых освобождаются от налога на доходы физических лиц. К ним относятся, например, бывшие участники ликвидированных крестьянских (фермерских) хозяйств, члены их семей, получающие долю в доходах этих хозяйств.

В целом, перед началом осуществления любых действий, связанных с получением доходов и выплатами, необходимо ознакомиться с действующим налоговым законодательством и получить консультацию специалистов.

Второе подразделение

В соответствии с налоговым кодексом РФ, доходы, полученные налогоплательщиками от обучения, а также от научной и деятельности, связанной с их работой, облагаются налогом в соответствии с законодательством.

Налогоплательщики, получающие выплаты по договору инвалида, пенсию, налоговую компенсацию, освобождаются от налогообложения.

Главы организаций, предусмотренные в законодательстве, облагаются налогом в доле, превышающей основные выплаты, полученные от бюджета доходов.

На основании направленного письма или постановлению налоговой инспекции, доходы, полученные налогоплательщиками в виде личных призов, от командировок, изменения в местах работы, полученные от наличия акций в имуществе организации и др., облагаются налогом.

Доходы, полученные налогоплательщиками от получения возмещения расходов при работе, осуществляются на основании договора и в соответствии с законодательством о налогах.

Третье подразделение

Согласно пункту 72 Налогового кодекса РФ, налоговые вычеты предусмотрены на основе документа, подтверждающего выплаты на обучение или командировки. Третье подразделение этого пункта содержит информацию об освобождении от налогообложения дохода, полученного по основанию закона, организации или постановлению глав местных бюджетов. Также предусмотрено освобождение налогоплательщика от налога на имущество, находящееся в пользовании бывших военнослужащих-инвалидов.

На основании закона предоставляется возможность получать компенсацию на обучение и изменения от минфина, а также доли в оплате призов и возможность компенсации командировочных расходов. Организации могут получать компенсации на обучение и изменения, а также выплаты по договору на работу, на основании письма от глав местных бюджетов.

Получающие пенсию бывшие военнослужащие-инвалиды, также освобождаются от налогообложения дохода в виде возмещения затрат, превышающей их долю в оплате призов, полученных на основании закона, организации или постановлению глав местных бюджетов.

Для того, чтобы быть освобожденным от налогообложения, необходимо иметь документ, подтверждающий получение данного дохода, а также дата получения компенсации, возмещения, или выплаты по договору на работу. Изменения в налоговой системе позволяют более точно и четко определить, какие доходы и на каком основании должны облагаться налогом.

Особенности налоговой выгоды при применении различных налоговых ставок

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогообложение доходов физических лиц может осуществляться как по общей ставке 13%, так и по пониженной ставке 9% при наличии определенных условий. При применении пониженной ставки, лица, получающие доходы от основной деятельности, поощрительные выплаты, выигрыши и призы, а также выплаты в связи с трудовым договором до 75 000 рублей в год, освобождаются от оплаты налога.

На основании закона и постановлений правительства, местные и федеральные бюджеты налоговой выгодой также могут пользоваться работники организаций, получающие доходы от обучения, призы и компенсации расходов, связанных с поездками в командировку. Кроме того, инвалиды пенсионного возраста также могут воспользоваться освобождением от налога при получении доходов в размере не более 250 000 рублей в год.

В случае выплат имущественного характера, включая возмещение ущерба, налоговой выгодой могут воспользоваться лица, получающие доходы в меньшей доле от их личных доходов, а также бывшие супруги при разделе имущества. Для применения налоговой выгоды необходимо указывать соответствующие данные в налоговой декларации или в другом документе, установленном Минфином.

• При изменениях в законодательстве или налоговых ставках необходимо учитывать сроки и порядок их введения, чтобы избежать штрафных санкций;
• Для корректного исчисления налога необходимо знать, какие доходы должны быть облагаемы налогом, а какие освобождаются;
• При расчете налога следует учитывать все особенности налогообложения, предусмотренные действующим кодексом и принимаемыми постановлениями;
• При выплатах и наличии сомнений по налоговому обложению доходов необходимо проконсультироваться с налоговой службой и иметь письменное подтверждение в виде налогового документа.

Таким образом, при знании особенностей налогового законодательства и налоговых ставок, налоговая выгода может быть применена на практике без нарушения действующего законодательства и снижения налоговых платежей.

Первое подразделение

Статья 217 Пункта 72 Налогового кодекса РФ регулирует налогообложение доходов граждан, полученных по различным основаниям. В соответствии с законом, доходы, полученные лицами, находящимися в статусе инвалида, освобождаются от налогообложения.

Изменения в Налоговом кодексе РФ, вступившие в силу с 1 января 2021 гг, предусмотрены по исчислению налога на доходы физических лиц, полученных по основаниям, указанным в статье 217 НК РФ. Основная цель изменений заключается в приведении статьи в соответствие с изменениями, которые приняты в различных сферах жизни граждан, таких как увеличение пенсий и компенсаций, а также увеличение выплат в связи с командировками и обучением.

В соответствии с постановлением Минфина РФ доходы от продажи бывших в употреблении товаров, а также призы, получающиеся в виде имущества и лишение от налогообложения по договору социального найма, освобождаются от налогообложения в случае если сумма дохода не превышает 4 тыс. рублей.

Освобождение от налогообложения распространяется на граждан, получающих пенсию или выплаты нальговых возмещений и личных выплат, а также на граждан, находящихся на обучении, в командировке или работающих на организации.

Доходы, полученные гражданами с основанием от наличия имущества, находящегося на доле, облагаются налогом на доходы физических лиц в размере, который предусмотрен главами 23 и 25 НК РФ.

Второе подразделение

Второе подразделение налогового кодекса РФ регулирует порядок налогообложения доходов физических лиц. Согласно пункту 72, налогоплательщики, получающие доходы в виде заработной платы, работ в компаниях или организациях, облагаются налогами на основании глав 23-24 Кодекса.

На основе изменения кодекса от 2019 года, стали возможны новые формы освобождения от налоговой нагрузки. В соответствии с этим, налоги на доходы могут быть освобождены на основании документа, предусмотренного законом, который был получен до даты постановления по почте. Также могут освобождаться доходы, полученные в виде инвалидности, оплаты образования, компенсации за работу в командировках и предусмотренных договором призах и мероприятиях.

Кроме того, налоги могут быть освобождены для бывших военных, получающих пенсию из бюджета, а также для людей, получающих доходы только на долю в имуществе. В рамках пункта 72, налоги не исчисляются на доходы, полученные в виде личных и ином виде возмещений, выплат и предоставлений.

Существуют также специальные условия для ветеранов и лиц с инвалидностью. Они могут быть полностью освобождены от налогов, если доходы, которые они получают, не превышают установленных законом пределов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таблица ниже показывает основные особенности второго подразделения:

Вопросы-ответы

Что такое статья 217 Пункта 72 Налогового кодекса РФ?

Статья 217 Пункта 72 Налогового кодекса РФ устанавливает специальный порядок налогообложения организаций, осуществляющих деятельность по операциям с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами.

---

Какие организации могут пользоваться особым порядком налогообложения по статье 217?

Особый порядок налогообложения по статье 217 предназначен для организаций, занимающихся брокерской, дилерской или управляющей деятельностью на рынке ценных бумаг и финансовых инструментов, а также для профессиональных участников рынка.

---

Какие налоги уплачиваются по особому порядку налогообложения по статье 217?

Организации, пользующиеся особым порядком налогообложения по статье 217, уплачивают единый налог на вмененный доход. Он включает в себя налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и страховые взносы в ПФР.

---

В чем состоит особенность налогообложения по статье 217?

Особенность налогообложения по статье 217 заключается в том, что организации не обязаны вести бухгалтерский учет по каждой операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами. Вместо этого они уплачивают единый налог на вмененный доход, который рассчитывается исходя из выручки.

---

Какова ставка единого налога на вмененный доход по статье 217?

Ставка единого налога на вмененный доход по статье 217 устанавливается в размере 6% от выручки организации. Сумма налога устанавливается каждом конкретном случае в зависимости от объема операций с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами, совершенных организацией.

---

Могут ли организации, осуществляющие деятельность по операциям с ценными бумагами, выбрать иной способ налогообложения?

Организации, осуществляющие деятельность по операциям с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами, могут выбрать иной способ налогообложения, если в этом есть заинтересованность. Однако при этом они обязаны вести бухгалтерский учет по каждой операции и уплачивать налоги в соответствии с действующим законодательством.

---

Анастасия Тимофеева