6 ндфл за квартал или нарастающим итогом

Все ответы в статье: "6 ндфл за квартал или нарастающим итогом" с комментариями профессионалов. Задавайте свои вопросы дежурному специалисту.

Строка 070 в 6-НДФЛ: как заполнить без ошибок

Об исчисленных и удержанных с физических лиц налогах должны отчитываться все работодатели и иные налоговые агенты. Поэтому каждому предпринимателю надо знать: в расчете 6-НДФЛ строка 070 — как заполнить правильно.

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит

В 6-НДФЛ строка 070 — одна из последних в разделе 1 отчета. Как и остальные графы, она заполняется нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за 2018 год (срок сдачи — не позднее 1 апреля, понедельник). Рассмотрим, как заполняется строка 070 (6-НДФЛ): что туда входит нарастающим итогом? В поле записывают величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение года (с января по декабрь). Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070 за 4 квартал 2018 г. — общая сумма удержанного с физического лица подоходного налога в текущем году.

Пример: строка 070 (6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 нарастающим итогом. Образец актуален и для годовой отчетности за 2018 год, и для квартальной 2019 года.

Учтите: в общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.

Какие бывают ошибки при заполнении поля 070

Нередко строка 070 6-НДФЛ для удержанного налога содержит показатели, которые не должны там быть. Обычно это происходит, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.

Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, допустим в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? ФНС России в Письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 разъяснила, что делать этого не нужно. Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

Таким образом, если заработная плата за декабрь 2018 выдается в январе 2019 года, в поле 070 не должны попасть данные о налоге с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе — 040 (сумма исчисленного НДФЛ). На это указала ФНС в Письме от 29.11.2016 № БС-4-11/[email protected]

Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы были удержаны с декабрьской зарплаты, компанию могут заподозрить в неуплате НДФЛ. После проверки инспекторы могут наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение действительно имело место. Однако учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно должны будут появиться в отчете. Но уже в следующем — за первый квартал следующего года.

Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно

При подготовке отчета надо быть предельно внимательным. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, — заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы. Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме.

В ИФНС по полю 070 проверяют корректность заполнения всей формы. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО: Мое дело, Контур, Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Форма 6 НДФЛ заполняется с нарастающим итогом?

С нарастающим ли итогом заполняется 6 ндфл? полугодие, 9 месяцев, год?

Расчет 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год на основании данных, которые содержатся в регистрах налогового учета

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]
«Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ (далее — Расчет).

Форма Расчета состоит из:

Титульного листа (Стр. 001);

Раздела 1 «Обобщенные показатели» (далее — Раздел 1);

Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» (далее — Раздел 2).

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее — период представления). «

Строка 070 отчёта 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет?

Форма 6-НДФЛ стала привычной для организаций и ИП при подаче налоговой отчетности, но трудности с заполнением этого бланка всё равно возникают. И один из распространенных вопросов: как заполнять в 6-НДФЛ строку 070 – нарастающим итогом или нет? Ответ на него дан в приказе Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Согласно ему, 6-НДФЛ заполняют по принципу нарастания с начала года, и это правило является обязательным.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ

Упомянутый приказ ФНС описывает базовые требования к заполнению отчета 6-НДФЛ за любой отчётный период. В нём приведён алгоритм внесения всей информации.

Ответ на вопрос про строку 070 6-НДФЛ – нарастающим итогом или нет – можно увидеть и в явном, и в скрытом виде. К примеру, приказ ФНС содержит следующие важные положения:

  • в Приложении № 1 к приказу приведены коды периодов представления отчета в налоговые органы, и на их основе можно понять правильный порядок заполнения 6-НДФЛ: информация наращивается за квартал, полгода, 9 месяцев и год, соответственно суммы в этой отчетности последовательно наращиваются;
  • конкретное указание на нарастающий итог отражено в 3-м разделе правил заполнения: здесь прямо сказано, что необходимо отражать суммовые значения нарастающим итогом.

6-НДФЛ – не единственная форма налоговой и бухгалтерской отчетности, в которой закон требует соблюдать нарастающий итог. К другим подобным документам можно отнести:

  • бухгалтерский баланс;
  • декларацию по налогу на прибыль;
  • некоторые другие виды отчетности.
Читайте так же:  Бланк заявления на отпуск в детском саду

Какие строки нужно заполнять нарастающим итогом

Все строки с накопленными значениями показателей расположены в первой части формы. В их число входят:

  • 020 и 025, в которых указывают обобщенные суммы дохода, который был начислен;
  • 030 – общее количество налоговых вычетов;
  • 040 и 045 – величина исчисленного НДФЛ;
  • 070 – величина удержанного НДФЛ;
  • 080 – величина НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом;
  • 090 – возвращенный физическим лицам НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом.

Это полный перечень нарастающих строк в отчете 6-НДФЛ. Они отражают суммовую детализацию полученного дохода и НДФЛ с него.

Во втором разделе формы присутствуют только показатели каждого трехмесячного отчетного периода, поэтому там нет необходимости указывать нарастающий итог.

Где взять необходимую информацию

Поскольку теперь нет сомнений в отношении заполнения в 6-НДФЛ строки 070 (нарастающим итогом или нет), отметим, что для заполнения данной формы и указания подробной информации о доходах и НДФЛ организация должна вести постоянный сбор информации:

Обязанность Пояснение
Вести учет данных о доходах, которые выплачены физическим лицам, а также о взимании подоходного налога и налоговых вычетах Это должно быть отражено в обязательных налоговых регистрах
Учитывать все выплачиваемые доходы Выплаты по трудовым и гражданским договорам, подарки и прочие возможные поощрения
Обосновывать законность каждого налогового вычета Налогоплательщик должен подтверждать право на его получение необходимыми документами – заявлениями, справками и т. д.
Сортировать выплаты В отчете должны быть отражены все доходы, которые облагаются налогом. Кроме тех, которые от него полностью освобождены.

Таким образом, форма 6-НДФЛ – это комбинированный отчет. Некоторые ее строки заполняют нарастающим итогом с учетом доходов в течение всего года, а некоторые данные вносят только с учетом последних 3-х месяцев деятельности фирмы, и они не связаны с общим итоговым значением.

Из-за сложности заполнения данная форма до сих пор вызывает вопросы у налоговых агентов, и некоторые положения требуют специального разъяснения чиновниками ФНС.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

6-НДФЛ заполняется нарастающим с начала года?

При формировании расчета 6-НДФЛ следует обращать пристальное внимание на некоторые важные нюансы, от которых зависит корректность составления документа. Один из частых вопросов, возникающих при заполнении 6-НДФЛ: вносить информацию только за определенный период времени или же с начала календарного года? Ответ на него вы найдете в этой статье.

6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом или нет?

Формирование расчета 6-НДФЛ до сих пор вызывает у некоторых бухгалтеров определенные трудности, хотя документ действует уже не первый год. Один из сложных вопросов: 6-НДФЛ надо заполнять нарастающим итогом с начала года или нет?

Ответ на него содержится в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Этот документ регламентирует как сам формат отчета 6-НДФЛ, так и механизм его заполнения. Кроме того, в приказе содержатся требования, которые нужно учитывать при формировании расчета, в противном случае налоговая инспекция вправе не принять расчет 6-НДФЛ.

На основании информации, содержащейся в Приказе № ММВ-7-11/[email protected], можно сделать вывод о том, что расчет заполняется в комбинированном порядке: значения по некоторым строкам должны формироваться нарастающим итогом с начала года, а по другим строкам — только в пределах конкретного периода без учета сведений из других периодов.

Чтобы понять, какие именно показатели нужно указывать нарастающим итогом, а какие нет, необходимо проанализировать, что означают конкретные строки и какую информацию они несут.

Какие строки 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом

В Разделе 1 указываются обобщенные показатели, и эта информация должна проставляться нарастающим итогом по таким строкам:

  • 020 — сумма рассчитанного дохода по всем сотрудникам в совокупности;
  • 025 — в т. ч. сумма дохода по дивидендным выплатам;
  • 030 — сумма налоговых вычетов, предоставленных сотрудникам;
  • 040 — сумма рассчитанного НДФЛ с величины дохода;
  • 045 — в том числе сумма налога с дивидендных выплат;
  • 060 — число физлиц, получивших доход, указанный в других строках;
  • 070 — размер удержанного НДФЛ;
  • 080 — размер НДФЛ, не удержанный работодателем;
  • 090 — размер налога, возвращенного работодателем физлицу.

Таким образом, по Разделу 1 все строки (за исключением 010 и 050 — они показаны на рисунке красной стрелкой) нужно формировать нарастающим итогом с начала календарного года (п. 3.1. Приказа).

Что касается Раздела 2, то в нем отражаются даты и суммы полученных доходов и удержанного НДФЛ конкретно по тому отчетному периоду, по итогом которого подается расчет 6-НДФЛ. Иными словами, все строки Раздела 2 нужно заполнять не нарастающим итогом, а только по результатам отчетного квартала. Об этом свидетельствует разд. IV Приказа № ММВ-7-11/[email protected], в котором не содержится сведений о заполнении Раздела 2 нарастающим итогом.

Как рассчитывать показатели нарастающим итогом

Чтобы сформировать данные для Раздела 1 нарастающим итогом с начала календарного года, необходимо изначально вести регистры аналитического учета по НДФЛ по каждому сотруднику. Соответственно, суммирование сведений о начисленных доходах и рассчитанных сумма налога из этих регистров позволит сформировать расчет 6-НДФЛ на конкретную дату.

Кроме того, получить информацию нарастающим итогом можно, если взять за основу Раздел 1 предыдущего отчетного периода и прибавить к нему информацию, касающуюся текущего отчетного периода.

Совмещение этих двух способов позволит не только получить достоверные сведения по строкам, заполняемым нарастающим итогом, но также проверить, верно ли был заполнен предыдущий расчет, и корректно ли вносится информация в налоговые аналитические регистры по сотрудникам.

О том, как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года, читайте в этой инструкции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом или нет

НДФЛ наряду с НДС относится к наиболее крупным по объему получаемых бюджетом средств. Поэтому отчету 6-НДФЛ уделяется особое внимание. Рассмотрим как заполняется и составляется 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет.

Что в отчете заполняется нарастающим итогом

Согласно утвержденному приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] формату, расчет состоит из трех разделов:

  • титульного листа;
  • 1 раздела «Обобщенные показатели»;
  • 2 раздела «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ».

При этом отчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это касается раздела 1. В разделе 2 нужно представлять операции только трех последних месяцев отчетного периода.

Заполнение строк в разделе 1 нарастающим итогом

При заполнении первого раздела важно учесть:

  • строчки 060 – 090 заполняются на первой странице раздела 1 по всем ставкам только один раз;
  • в строчке 010 указывается ставка налога. Это может быть 13, 30 процентов для сотрудников – нерезидентов или 35 процентов для материальной выгоды. Сколько используется при налогообложении ставок, столько будет и раздела 1 на отдельных листах.
  • для каждой ставки заполняются строчки 020-050, при этом составлются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Читайте так же:  Как отменить доверенность на автомобиль

Допустим, что по ставке 13 процентов блоки строчек 100 -140 заняли две страницы. В этом случае раздел 1 строк 020-050 по этой ставке заполняется только один раз на первой странице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

А на второй ставятся прочерки:

Заполнение строк в разделе 2 нарастающим итогом или нет

В разделе 2 блоки строк 100 – 140 заполняются последовательно по дате начисления дохода. Здесь отражаются только доходы последних трех месяцев налогового периода.

Например, при заполнении отчета за 12 месяцев в разделе 2 будут отражены доходы за октябрь, ноябрь и декабрь, то есть без нарастающего итога:

Важно понимать, что согласно письму ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126 разделы 2 и 1 «разбегаются», если дата начисления относится к отчетному налоговому периоду, а выплата или передача дохода — к следующему налоговому периоду. В этом случае в раздел 1 доход попадает, а в раздел 2 блок строк 100 – 140, относящийся к этому доходу, не попадает.

Рассмотрим пример. Раздел 1 за 2016 год. В том числе была начислена зарплата за декабрь в размере 120 500 руб.:

Удержание НДФЛ с декабрьской заработной платы было произведено 09.01.2017 г. В связи с этим блок строк 100 – 140 попал в раздел 2 отчета за 1 квартал 2017 года:

Выплата заработной платы за декабрь 2016 года могла быть произведена 29 декабря, 30 декабря и 09 января 2017 года.

Если выплата производилась 29 декабря, то сумма заработной платы попадает в строчку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за год:

  • Строчка 100 – 31.12.2016г. или 29.12.2016г.;
  • Строчка 110 –29.12.2016г.;
  • Строчка 120 –30.12.2016г..

Если выплата производилась 30 декабря, то сумма заработной платы попадает в строку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года.

  • Строчка 100 – 31.12.2016г. или 30.12.2016г.;
  • Строчка 110 – 30.12.2016г.;
  • Строчка 120 – 09.01.2017г..

Если выплата производилась 09 января, то сумма заработной платы попадает в строчку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года.

  • Строчка 100 – 31.12.2016г.;
  • Строчка 110 – 09.01.2017г.;
  • Строчка 120 – 10.01.2017г.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Сколько разделов в расчете 6-НДФЛ?

Сколько разделов в 6-НДФЛ

С 2016 года в копилке отчетов у бухгалтера добавился еще один — форма 6-НДФЛ. Этот отчет позволяет налоговикам выискивать нарушения по срокам уплаты налога на доходы физлиц.

Новый отчет сдают все работодатели, выступающие налоговыми агентами по отношению к своим сотрудникам и другим физическим лицам.

Сроком сдачи отчета является последний день месяца по окончании каждого квартала. При этом учитываются правила переноса выходных и праздничных дней.

Порядок заполнения этого отчета задается в приложении к 6-НДФЛ. Сам отчет содержит два раздела: 1-й — для общей информации о начислениях, 2-й — для детализации по срокам удержания и уплаты налога.

В 6-НДФЛ приводятся общие данные:

  • по рассчитанным в пользу физлиц доходам;
  • удержанным у них налогам;
  • датам проведения операций по уплате НДФЛ;
  • а также прочая необходимая для контроля информация.

Данные в 1-м разделе должны быть указаны нарастающим итогом с начала налогового периода (а для НДФЛ это год) по дату окончания периода представления расчета, это прописано в п. 1.1 Порядка заполнения. Данные отчета должны исходить из регистров налогового учета по НДФЛ. Разработать данный регистр можно самостоятельно, добавив его в вашу учетную политику.

ВАЖНО! При отсутствии налоговых регистров по НДФЛ ваша организация может получить штраф за нарушение правил учета доходов и расходов. Пример налогового регистра по учету НДФЛ смотрите в нашей статье «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

Перейдем к самому отчету.

Титульный лист отчета содержит общие данные налогового агента: наименование, ИНН, КПП и самое главное — ОКТМО. 6-НДФЛ должен представляться по каждому месту уплаты налога отдельно. То есть если у вас несколько обособленных подразделений, то и отчетов необходимо представить несколько. Исключением стали ИП на ЕНВД и ПСН — им необходимо представлять отчеты по району ведения деятельности.

Подробнее о нюансах сдачи отчета по подразделениям читайте в нашей статье «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».

Изучим разделы отчета подробнее.

Основные моменты первого раздела отчета 6-НДФЛ

Первый раздел предназначен для отражения информации по доходам налогоплательщиков, имеющимся налоговым вычетам, учтенным на предприятии, и, соответственно, данным по НДФЛ.

Давайте посмотрим на этот раздел наглядно:

Строк 010–050 будет ровно столько, сколько у вас применяется ставок по налогам. Вся информация в этом разделе будет вписываться нарастающим итогом.

По строке 010 вы укажете ставку для исчисления налога.

Все актуальные ставки и виды доходов можно найти в нашем разделе по НДФЛ в рубрике «Ставка НДФЛ».

Строка 020 предназначена для суммы рассчитанного за отчетный период дохода, отдельно из этой суммы необходимо выписать дивиденды. Все доходы здесь указываются без вычета удержанных налогов. Таким образом, в этой строке формируется «доходная» часть налоговой базы по НДФЛ.

По строке 030 необходимо указать сумму учтенных налоговых вычетов — стандартных, социальных или имущественных.

Строка 040 предназначена для суммы рассчитанного налога (надо использовать такую формулу:

Общий доход (020) – Налоговые вычеты (030) × Ставка налога (010)).

Отдельно нужно привести сумму исчисленного НДФЛ с выплаченных дивидендов и сумму фиксированного авансового платежа — по строкам 045 и 050 соответственно.

После заполнения этих строк по всем ставкам можно переходить к строкам, обобщающим информацию.

Строка 060 нужна для указания количества физлиц, получивших доход. Здесь информация также указывается нарастающим итогом. Стоит отметить, что если в течение отчетного периода были уволены и вновь приняты те же работники, то суммировать их не надо (каждый такой работник принимается за единицу).

Строка 070 предназначена для отражения общей суммы налога, удержанного у налогоплательщиков. О нюансах заполнения стр. 070 читайте здесь.

Отдельные строки 080 и 090 нужны для указания налогов, не удержанных или возвращенных налоговым агентом.

После заполнения 1-го раздела можно переходить ко второму, информация в котором отражается лишь за последние 3 месяца периода представления отчета.

Как правильно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ см. здесь.

Нюансы заполнения второго раздела отчета 6- НДФЛ

Видео (кликните для воспроизведения).

Давайте так же наглядно посмотрим на 2-й раздел:

Здесь всего 5 полей на каждую из дат, когда вы выплачивали облагаемые налогом доходы.

Читайте так же:  Сумма инвестиционного налогового вычета

По строке 100 вы укажете дату получения дохода налогоплательщиком. Эта дата будет зависеть от вида выплачиваемого дохода. А вот от даты, указанной в строке 100, будет зависеть как дата удержания самого налога (поле 110), так и сроки его перечисления (поле 120).

Основные даты указаны в таблице:

Дата получения дохода для целей исчисления 6-НДФЛ

Срок удержания налога

Срок уплаты налога

Последний день отработанного месяца

День выплаты такого дохода сотруднику

Следующий после удержания день

Выплата при увольнении

Последний отработанный день

День выплаты дохода увольняющемуся

Следующий после выплаты день

Отпускные и больничные

День выдачи денежных средств

День получения дохода

До последнего числа месяца выплаты денежных средств

Командировочные расходы (сверхлимит по суточным, не оформленные документально расходы)

Последний день месяца утверждения авансового отчета

День выплаты ближайшего дохода

Не позднее следующего дня после удержания

Списание безнадежного долга

В день списания долга с баланса компании

Нюансы определения дат выплаченных доходов смотрите в материале «Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ».

По стр. 130 и стр. 140 вы укажете суммы для указанных в строках 100 и 110 дат.

При заполнении 2-го раздела надо обращать внимание на следующие нюансы:

  • если вы выплачиваете в один день доходы, налог по которым перечисляется в разные сроки, то строки 100–140 должны быть заполнены по каждой дате перечисления;
  • в случае когда начисление заработной платы и выплата происходят в разных кварталах (то есть разных периодах представления отчета), во 2-й раздел должны попасть только завершенные операции. Операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога. Например, при заполнении отчета за 1 квартал при выплате зарплаты за март в апреле во 2-м разделе начисленной зарплаты за март не будет. Она попадет в отчет за полугодие таким образом:
    • строка 100 — 31.03.2019 — дата начисления дохода;
    • строка 110 — апрельская дата реальной выплаты денег и удержания налога;
    • строка 120 — положенный по закону день перечисления налога.

Обратите внимание, что даже если вы перечисляете налог в день выплаты зарплаты, то по строке 120 вы все равно приведете день, указанный в законе. То есть следующий после выплаты дохода.

О других нюансах заполнения отчета 6-НДФЛ можно узнать в нашей рубрике 6-НДФЛ.

Пример заполнения разделов 6-НДФЛ

Заполним отчет за полугодие по представленным ниже данным.

ООО «Ромашка» занимается производством тканей для шитья. В штате состоит 22 человека. Заработная плата за прошлый месяц (окончательный расчет) выплачивается 10 числа ежемесячно. Правила переноса дат соблюдаются:

  • при попадании дня выплаты ЗП на выходной день доход выплачивается накануне;
  • при совпадении срока перечисления налога и выходного (праздничного) дня налог перечисляется на следующий рабочий день.

январь — 340 000 руб.;

февраль — 300 000 руб.;

март — 310 000 руб.;

апрель — 340 000 руб.;

май — 340 000 руб.;

июнь — 420 000 руб.

Кроме того, за полугодие были такие выплаты:

18 апреля — выплата дивидендов — 40 000 руб.;

18 апреля — оплата больничного листа за март — 16 000 руб.;

23 мая — выплата отпускных — 44 000 руб..

Налоговые вычеты у работников отсутствуют.

Заполнение отчета за полугодие 2019 года будет таким:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данные по строкам 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» не совпадают, так как зарплата за июнь будет выплачена лишь в июле, на момент формирования отчета дата удержания налога за июнь еще не наступила, соответственно, налог не удерживается, при этом строка 080 останется незаполненной — она предназначена для сумм, удержание которых невозможно (например, если вы не удержали налог при увольнении сотрудника).

Раздел 2 по условиям примера:

Если вам не хватает строк одной страницы для заполнения второго раздела, необходимо просто добавить еще один лист и продолжить заполнение на нем, оставив 1-й раздел на этом листе пустым. Таких листов можно добавить необходимое вам количество.

Раздел второй — страница 2:

Стоит отметить, что ФНС опубликовала контрольные соотношения по строкам отчета, которые использует при проверке.

Отчет 6-НДФЛ содержит 2 раздела, которые между собой почти никак не соотносятся, но по отдельности включают в себя важную для контроля над налогообложением информацию. Изучив нормативные акты, вы не будете иметь проблем с заполнением обоих разделов отчета.

Количество физ лиц получивших доход в 6 НДФЛ: как считать за полугодие, год, квартал

Отчетность 6 НДФЛ обязательно сдается всеми работодателями. Она содержит титульный лист и расчет. Выплаты работникам и перечисленные с них налоги в бюджет, отражаются общей суммой по всем сотрудникам. Количество человек, попавших в отчет, показывается по строке 060.

Как правильно указать количество физлиц, получивших доход

Форма включает в себя раздел 1 и 2. Строка 060 находится в первом разделе, заполняется она нарастающим итогом с начала года. При ее заполнении нужно учитывать два нюанса:

  1. Учитываются все физические лица, получившие вознаграждение за отчетный период, в том числе исполнители по договорам ГПХ;
  2. Человек может быть включен в отчет только один раз.

Важно! Если работник в течение одного календарного года был дважды принят на работу в одну организацию, он показывается в отчете только один раз.

То же самое относится и к исполнителям по ГПД. С одним физическим лицом, в течение года, может быть заключено несколько договоров ГПХ, но в 6 НДФЛ он в обязательном порядке должен быть учтен единожды.

Раздел 1 заполняется по всем налоговым ставкам, по которым в организации может быть удержан НДФЛ с работников, получивших вознаграждения. На каждую ставку заполняется отдельный лист с разделом 1. При этом второй раздел не разбивается. Ставка в размере 13% является самой распространенной, она устанавливается для следующих категорий сотрудников:

  1. Налоговые резиденты России;
  2. Иностранцы, осуществляющие свою деятельность на основании патента;
  3. Иностранные граждане, имеющие статус высококвалифицированных специалистов;
  4. Граждане иностранных стран, входящих в Еврозийский экономический союз, для доходов от работы по найму;
  5. Иностранцы или лица без гражданства признанные беженцами.

Также подоходный налог может удерживаться по следующим ставкам:

  • в размере 30% с доходов, полученных нерезидентами РФ;
  • в размере 9% от дивидендов, выплаченных физическим лицам;
  • в размере 15% от дивидендов, выплаченных нерезидентам РФ.

Количество работников в отчете указывается только на первом листе раздела 1, даже если таких разделов несколько. На остальных листах это поле остается пустым. Если работнику были произведены выплаты, налог с которых удерживается по разным ставкам, он указывается в отчете только один раз.

Заполнение строки 060 по отчетным периодам

Налоговые агенты обязаны сдавать 6 НДФЛ ежеквартально. Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды следующие:

Читайте так же:  Конкурс на должность судебного пристава

Если раздел 2 расчета заполняется отдельно за каждый квартал, раздел 1 всегда включает данные с начала года. Рассмотрим, как посчитать количество физ. лиц, получивших доход в 6 ндфл в разрезе отчетных периодов:

Как заполнять строку 060 организациям, имеющим обособленные подразделения

Организации с обособленным подразделением, территориально расположенном в другом регионе (имеющим отдельный КПП и ОКТМО), сдают две формы 6 НДФЛ: в налоговую инспекцию по месту учета самой организации и в инспекцию по месту учета подразделения.

Важно! Это требование распространяется только на предприятия, обособленные подразделения которых, самостоятельно выплачивают вознаграждения своим сотрудникам.

Если работник с начала года работал в обособленном подразделении, а потом в течение того же налогового периода перевелся в головной офис, он должен быть отражен в обоих отчетах: по подразделению и по самой организации.

Как заполнить строку 060, если работников нет

6 НДФЛ обязаны сдавать только налоговые агенты, т.е. организации или индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам. Часто случается, что у ИП нет наемных работников, и он не производит иные выплаты физ. лицам. В этом случае он не признается налоговым агентом, и сдавать “нулевую” 6 НДФЛ не нужно.

Однако, если у ИП были наемные работники, которые уволились в текущем налоговом периоде, заполнение отчетности за все периоды является обязательным, так как в начале года сотрудники получали доходы. Рассмотрим эту ситуацию на примере. У ИП с января по май были трудоустроены 2 человека, которые уволились в мае. Больше предприниматель не нанимал работников, и на конец декабря у него никто не работает. В данной ситуации ИП должен сдать 6 НДФЛ за все отчетные периоды. По строке 060 во всех отчетах будет указано 2 человека.

Ошибки при заполнении отчетности

Что делать, если в 6 НДФЛ не верно указано количество физических лиц, получивших доход? Несмотря на то что эта ошибка не влияет на сумму начисленного дохода и удержанного с него НДФЛ, налоговые инспекторы, при обнаружении неточности, могут выписать штраф в размере 500 рублей за предоставление недостоверной информации (ст. 126.1 НК РФ). Чтобы этого избежать, лучше самостоятельно исправить ошибку, сдав уточненный отчет.

Важно! Если ошибка была допущена в 6 НДФЛ за 1-й квартал, а обнаружена в конце года, необходимо сдать “уточненку” по всем отчетным периодам (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Подводя итоги, стоит отметить, что правильно отразить общее количество физлиц, получавших доход от организации, на такая простая задача, как может показаться на первый взгляд. При заполнении строки 060 нужно помнить, что одно физическое лицо не может быть отражено в отчете дважды, даже если с ним заключалось несколько договоров. Работник, получающий доход по разным ставкам НДФЛ также учитывается только один раз. И главное, при заполнении формы, помимо граждан, оформленных по трудовым договорам и ГПД, важно отразить и иные выплаты физическим лицам, облагаемые налогом, например арендную плату.

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ (2019 — 2020)

Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ

Правила заполнения в 6-НДФЛ раздела 1 прописаны в приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Расчет представляется за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Все показатели в разделе 1 показываются суммарно по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доход. Раздел состоит из двух частей.

Первая часть, строки 010–050, содержит информацию о налоговой ставке, доходах, вычетах и сумме налога. Данные представляются за весь прошедший с начала календарного года период. При выплате в отчетном периоде доходов, облагаемых по разным ставкам, блок заполняется столько раз, сколько применялось ставок НДФЛ.

Во второй части, строках 060–090, указывается общее количество человек, которым выплачивались доходы, и данные об удержании и возврате налога. Представленные здесь сведения информируют обо всех примененных в текущем году ставках НДФЛ. Поэтому эти строки заполняются только один раз, на первой странице раздела.

Какие показатели заполнить нарастающим итогом

НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года. В 1-м разделе 6-НДФЛ отражаются сводные данные по всем начисленным за отчетный год доходам, исчисленным и удержанным с них сумм НДФЛ. Соответственно, в разделе 1 6-НДФЛ нарастающим итогом заполняются все суммовые показатели: строки 020–050 и 070–090.

В строке 020 отражается совокупный налогооблагаемый доход, исчисленный в отчетном периоде. Сумма выплаченных на отчетную дату дивидендов выделяется из строки 020 в строку 025. Строка 030 отражает накопленную с начала года сумму предоставленных вычетов. В строках 040, 045 суммируется исчисленный за отчетный период НДФЛ. Уплаченная в течение календарного года сумма фиксированного авансового платежа записывается в строку 050. В строках 070, 080, 090 аккумулируется удержанный, не удержанный и возвращенный в отчетном периоде НДФЛ соответственно.

Как определить сумму доходов

Определение суммы начисленного дохода — одна из сложностей, возникающих при заполнении 1-го раздела 6-НДФЛ. Дело в том, что понятие «начисленный доход» в бухгалтерском учете отличается от норм гл. 23 НК РФ. Определять сумму доходов, которую следует включить в расчет, необходимо руководствуясь ст. 223 НК РФ.

Например, заработная плата отражается в разделе 1 в периоде ее начисления, как и в учете, а оплата больничных и отпускные — в периоде выплаты. Материальная выгода — в периоде ее начисления, при этом в бухучете такое понятие вообще отсутствует.

Оплата по договорам ГПХ попадает в отчет при выплате денег. При этом не имеет значения, выполнены работы или перечисляется аванс. И наоборот, завершенные, но не оплаченные работы в разделе 1 не показываются.

Дату получения дохода в натуральной форме следует определять по нормам ГК РФ: доход возникает в момент перехода права собственности.

Минфин и ФНС долго не могли определиться с порядком включения в раздел 1 6-НДФЛ премий. Согласно последней версии ведомств разовые премии, не связанные с результатами труда, включаются в расчет на дату выплаты, ежемесячные премии за результаты работы учитываются вместе с зарплатой, квартальные и годовые — на дату приказа о премировании.

Очевидно, что данных бухучета для подготовки расчета по форме 6-НДФЛ недостаточно — всю необходимую информацию следует брать из специальных налоговых регистров по налогу. Ведение таких регистров предусмотрено п. 1 ст. 230 НК РФ.

Заполнение строк 010–050

Заполнение начинается с указания в строке 010 ставки налога, по которой производилось налогообложение доходов.

Далее по строке 020 отражается общая сумма начисленного за отчетный период налогооблагаемого дохода, относящегося к ставке из строки 010. Выплаты, которые в соответствии со ст. 217 НК РФ полностью не облагаются, в строке 020 показывать не надо.

В строке 025 отражается сумма выплаченных дивидендов.

Если к налогооблагаемому доходу применялись вычеты, их сумма нарастающим итогом записывается в строку 030. В строке учитываются все виды вычетов. Сюда же включается необлагаемая часть стоимости подарков и призов. Перечень налоговых вычетов можно найти в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Показатель не может быть больше налоговой базы.

Читайте так же:  Продление сроков в гражданском процессе

В строку 040 записывается сумма исчисленного налога по соответствующей ставке. Показатель рассчитывается по формуле: (стр. 020 − стр. 030) × стр. 010.

В строке 045 дополнительно показывается налог с дивидендов, равный стр. 025 × стр. 010.

Завершает блок сумма фиксированного авансового платежа, которую надо указать в строке 050. Строка заполняется работодателями иностранцев, работающих на основании патента и имеющих право уменьшить НДФЛ на суммы произведенных по патенту платежей (ст. 227.1 НК РФ). Сумма не может превышать показателя в строке 040.

Заполнение строк 060–090

В строке 060 указывается, сколько человек получили доход в отчетном году. Каждый гражданин учитывается единожды, вне зависимости от видов полученных доходов и числа его приемов на работу и увольнений.

Строка 070 содержит информацию о сумме налога, удержанного при выплате дохода с начала года. Сюда включаются только те суммы, которые были реально удержаны при фактической выплате. Так, например, суммы НДФЛ с оплаты труда, начисленной в последний день отчетного периода, но еще не выплаченной, показываются в строке 040, а в 070 не включаются.

Если при выплате дохода нет возможности удержать налог, неудержанная сумма отражается в строке 080. Следует учитывать, что НДФЛ с невыплаченной за последний месяц периода зарплаты в этой строке не показывается. Информацию о неудержанном в течение календарного года налоге надо сообщить в инспекцию до 1 марта следующего года.

Последняя строка 090 отражает сумму возвращенного физлицу НДФЛ, который ранее был излишне удержан. Излишние удержание может возникнуть, например, в связи с заявлением налогоплательщиком права на вычет.

Пример заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

Рассмотрим, как заполняется 1 раздел 6-НДФЛ, на примере.

В учете ООО «Родник» за 9 месяцев 2019 года по всем физлицам собраны следующие данные:

  • начислена заработная плата 3 119 000 руб., в том числе не выплачено на отчетную дату 450 000 руб.;
  • начислена оплата больничных листов 7 500 руб., в том числе выплачено 3500 руб.;
  • выплачено по договорам ГПХ с физическими лицами 325 000 руб., в том числе по завершенным работам 320 000 руб., предоплата 5000 руб.;
  • в 3-м квартале участникам ООО (резиденты РФ) выплачены дивиденды, начисленные по решению собрания от 15.05.2019, — 350 000 руб.;
  • выданы подарки стоимостью 53 000 руб., в том числе один подарок 3000 руб. и два по 25 000 руб., все подарки выданы разным сотрудникам;
  • предоставлены стандартные вычеты 25 200 руб.;
  • количество человек, получивших доход, 8;
  • неудержанный НДФЛ 6 370 руб.;
  • удержанный НДФЛ 525 231 руб.

В раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев ООО «Родник» запишет следующие показатели:

  • строка 010 – 13%;
  • строка 020 — 3 847 500, то есть: 3 119 000 + 3500 + 325 000 + 350 000 + 50 000 (в расчет не включаются неоплаченные больничные листы и подарки, стоимость которых не превышает 4000 руб.);
  • строка 025 — 350 000 (в расчете за полугодие дивиденды не отражаются);
  • строка 030 — 33 200 (25 200 + 4000 × 2) — к сумме вычетов прибавляется необлагаемая часть стоимости двух подарков;
  • строка 040 — 495 859, то есть (3 847 500 − 33 200) × 13%;
  • строка 045 — 45 500, то есть (350 000 × 13%);
  • строка 060 — 8;
  • строка 070 — 525 231;
  • строка 080 — 6370.

Как выявить и исправить ошибки

Проверить своими силами правильность составления расчета по алгоритмам налоговой инспекции можно с помощью писем ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 и от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216. Содержащиеся в них контрольные соотношения позволяют выявить не только несогласованность показателей внутри формы 6-НДФЛ, но и сверить расчет со справками 2-НДФЛ.

Что делать, если в представленной форме 6-НДФЛ в разделе 1 ошибок избежать не удалось? Если неточность привела к неправильному отражению суммы налога или иных сведений, придется подать уточненный расчет. Законодательство обязывает налоговых агентов откорректировать представленные данные вне зависимости от того, как повлияло искажение на заявленную сумму налога. Такая норма содержится в п. 6 ст. 81 НК РФ.

При подготовке уточненки надо иметь в виду, что, если после отправки формы за полугодие была обнаружена ошибка, сделанная в отчете за 1-й квартал, надо сдать две корректировки: за 1-й квартал и полугодие соответственно (письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329). Это связано с заполнением показателей в разделе 1 нарастающим итогом.

Санкции за ошибки в форме 6-НДФЛ

Налоговых агентов, представивших неправильные сведения, инспекторы вправе привлечь к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ. Штраф за неточности в форме 6-НДФЛ составит 500 рублей за каждый содержащий неверную информацию документ. При этом п. 2 той же статьи освобождает от наказания, если налоговый агент самостоятельно исправил ошибки до их обнаружения налоговиками.

Налоговое ведомство в письме «О налоговой ответственности налоговых агентов» от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 отметило, что в законодательстве нет термина «недостоверные сведения», поэтому под действие ст. 126.1 НК РФ подпадают любые неточности в расчете. Вместе с тем ФНС указывает, что, если бюджет в результате допущенных ошибок не пострадал, штраф может быть снижен на основании п. 1 ст. 112 НК РФ.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ отражаются обобщенные показатели о суммах начисленного налогооблагаемого дохода, исчисленного и удержанного с него налога. Данные в форму переносятся из специальных регистров по учету НДФЛ. Раздел заполняется нарастающим итогом с начала года. Выплаты, которые полностью не облагаются НДФЛ, в разделе 1 не отражаются.

Выявить допущенные в отчете ошибки помогут контрольные соотношения, опубликованные в письмах ФНС. Искажения в уже отправленной отчетности можно исправить путем подачи уточненного расчета.

Если искажения в отчете не привели к недоплате налога, штраф может быть снижен. Санкций не будет, если представить корректировку раньше, чем налоговая выявит нарушение.

Видео (кликните для воспроизведения).

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Источники


  1. Редактор, Редактор Б. Пугинский И. Пугинский Правоведение / Редактор Б. Редактор И. Пугинский Пугинский. — М.: Юрайт, 2011. — 480 c.

  2. История и методология естественных наук. Выпуск 26. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2011. — 200 c.

  3. Герасимова, Л.П.; Зубко, Ю.А. Шпаргалка по коммерческому праву; Аллель-2000, 2011. — 167 c.
  4. Липинский, Д. А. Общая теория юридической ответственности / Д.А. Липинский, Р.Л. Хачатуров. — М.: Юридический центр Пресс, 2017. — 950 c.
  5. Скворцова, М.В. Англо-русский словарь сокращений. Бизнес, банки, финансы, статистика, экономика, юриспруденция / М.В. Скворцова. — М.: Филоматис, 2014. — 527 c.
6 ндфл за квартал или нарастающим итогом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here