Размер компенсации за задержку зарплаты

Вопрос: За какой период можно потребовать с работодателя компенсацию за задержку заработной платы при увольнении? Если задержки были в течение всего времени, со сроком задержки более чем два месяца? И чем мотивировать (статья закона, постановление, письмо) свои требования по компенсации? (информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», сентябрь 2017 г.)

За какой период можно потребовать с работодателя компенсацию за задержку заработной платы при увольнении? Если задержки были в течение всего времени, со сроком задержки более чем два месяца? И чем мотивировать (статья закона, постановление, письмо) свои требования по компенсации?

1. Компенсацию за задержку выплаты работодателем заработной платы Вы вправе потребовать за весь период, начиная с первого дня такой задержки.

2. Обязанность работодателя выплачивать компенсацию за задержку заработной платы установлена статьей 236 ТК РФ.

Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», сентябрь 2017 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Текст материала опубликован на информационном портале Роструда «Онлайнинспекция.РФ» и размещен в Системе ГАРАНТ в соответствии с письмом Федеральной службы по труду и занятости (Роструда) от 02 июля 2015 г. N 2169-ТЗ.

Расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы

Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.
Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Обратите внимание, до 03.10.2016 проценты на сумму задержки исчислялись исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (с 01.01.2016 приравненной к ключевой ставке).
Подробнее см. материал 1С:ИТС «Компенсация за задержку выплаты зарплаты».

Введите данные

Звездочкой * отмечены поля обязательные для заполнения.

Размер денежной компенсации за задержку выплаты зарплаты могут увеличить

Ответственность работодателя за задержку выплаты зарплаты хотят скорректировать. Соответствующий законопроект 1 внесен в Госдуму группой депутатов во главе с Валерием Рашкиным.

Предлагается увеличить размер денежной компенсации, выплачиваемой работодателем за задержку выплаты заработной платы и иных выплат, с 1/300 до 1/220 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. «При пересчете на год это составит уже не 13,38% (как в настоящее время), а 18,25% от невыплаченных сумм, что позволит, в целом, компенсировать потери работников, связанные с необходимостью оплаты кредитов, взятых в банках на время задержки заработной платы», – отмечают авторы инициативы.

С правовыми позициями судов по вопросам начисления и уплаты заработной платы ознакомьтесь в «Энциклопедии судебной практики» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Кроме того, законопроектом предусмотрено повышение размера установленной денежной компенсации за задержку зарплат и иных соответствующих выплат, начиная с 91-го дня просрочки. Предполагается, что работодатель должен выплачивать за первые 90 дней задержки компенсацию в размере 1/220, а начиная с 91-го дня – в размере 1/130 ставки рефинансирования Банка России от невыплаченных сумм за каждый день просрочки. По расчетам депутатов, при пересчете на год это будет означать выплату компенсации работникам за задержку заработной платы в размере 30,88% от невыплаченных сумм (2,6% в месяц). Парламентарии считают, что такая норма побудит работодателя изыскивать все возможности для скорейшего погашения задолженности перед работниками.

Также планируется ввести дополнительную компенсацию работникам органов и организаций, которым согласно ст. 142 ТК РФ запрещается приостанавливать работу в связи с задержкой выплаты зарплаты и других выплат. Речь идет о военнослужащих, госслужащих, работниках организаций, обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования, работниках, в трудовые обязанности которых входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения, и т. п. Единая дополнительная компенсация для данных категорий работников предусмотрена в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Она будет выплачиваться начиная с 31-го дня задержки выплаты зарплаты и иных выплат.

Наконец, законопроект уточняет, что предусмотренные меры материальной ответственности применяются как при полной, так и при частичной невыплате заработной платы и иных причитающихся работнику сумм. «Это создаст правовую определенность в спорах между работниками и работодателями по вопросу о толковании норм статьи 236 ТК РФ», – уверены разработчики инициативы.

Одновременно другим законопроектом 2 депутаты предлагают установить уголовную ответственность за неперечисление, несвоевременное или неполное перечисление организации (филиалу, представительству, иному обособленному структурному подразделению организации) средств ее учредителем (учредителями) или иным лицом (иными лицами), в обязанности которых входит осуществление ее финансирования, повлекшие частичную невыплату свыше двух месяцев зарплаты и иных выплат ее работникам. Такое деяние планируется наказывать штрафом в размере от 500 тыс. до 1 млн руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до одного года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до одного года. Повышенные санкции предусмотрены за то же преступление, повлекшее полную невыплату свыше двух месяцев зарплаты и иных выплат работникам организации, филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения организации или выплату им зарплаты свыше двух месяцев в размере ниже установленного МРОТ.

За аналогичные действия (бездействие), не содержащие признаков уголовно наказуемого деяния, предусмотрены административные штрафы.

Изучаем компенсацию за задержку заработной платы

Несвоевременно выплаченная зарплата – это повод для работника потребовать от предприятия компенсацию. Законодатель на стороне персонала, считает, что задержку выплат нужно оплатить за счет работодателя. Это восстановит нарушенные обязательства субъекта хозяйственной деятельности перед трудящимися у него людьми.

Споры с работодателем по зарплате

Они разделяются на следующие категории:

• О задержке выплат или их непроведении полностью или частично;
• Об удержании зарплаты с нарушением законодательства;
• Отсутствие индексаций.

Вопрос по зарплате не всегда однозначен и понятен. На предприятиях нередко прибегают к тому, что выплаты разделены на оклады и премии с надбавками. Первые выплачивают в любой случае, но их размер составляет половину от обещанного. Остальное – премии и надбавки – выдаются на усмотрение руководства.

При заключении трудового договора необходимо четко понимать:

• В каких случаях выплачиваются деньги сверх оклада;
• Причины, по которым они не выдаются.

Если есть подозрения, что из заработка были удержаны налоги сверх положенного размера, рекомендуется обратиться за консультацией к юристу, который:

1. Проведет корректный расчет.
2. Обратит внимание на положения трудового законодательства.
3. Поможет составить обращение к работодателю с требованием о восстановлении нарушенных прав.

Вопрос с индексацией оплаты труда в РФ до конца не урегулирован. Так, Роструд предписывает субъектам хозяйственной деятельности разрабатывать и принимать к действию собственные локальные акты, регулирующие порядок индексации. В некоторых случаях суды соглашаются с таким мнением, в других – нет.

Невыплата и ее последствия

Если субъект хозяйствования не выполняет обязанностей перед персоналом, что заключается в задержке заработной платы, он рискует:

В первом случае необходимое условие — задержка в своевременной выплате денег должна составлять не менее 15 дней. После этого сотрудник, который намерен приостановить работу, направляет письмо руководителю предприятия с уведомлением о прекращении трудовой деятельности. Срок – до момента выплат задержанных средств.

Персонал, известивший руководство предприятия, имеет право законно не приходить на работу. Прогулы засчитываться не будут. В табеле учета рабочего времени на таких сотрудников указывается буквенный код «НЗ».

После этого, когда работодатель нашел средства для погашения задолженности перед трудовым коллективом, происходит принятие решения о проведении выплат:

1. Он в письменной форме уведомляет сотрудников, не вышедших на работу.
2. Трудовой коллектив (или его отдельные представители), получивший такое уведомление, обязан появиться на предприятии на следующий день (за исключением выходных).

К административной ответственности привлекаются:

• Должностные лица;
• Индивидуальные предприниматели;
• Организации.

Для первых двух категорий штраф по ст.5.27 КоАП составляет до 5 т.р., для вторых – до 50 т.р. Субъекты предпринимательской деятельности – и физические, и юридические лица – дополнительно могут наказываться приостановкой деятельности сроком до 3 месяцев.

Если в течение года подобное нарушение повторяется, это влечет дисквалификацию до 3 лет. Для предпринимателей это серьезная потеря, которая усугубляется, если деятельности сопряжена с получением лицензии.

Законодателем рассматриваются такие действия преступлением, в соответствии с нормами ст.145.1 УК РФ. Основание – частичная задержка денежных средств персоналу свыше 3 месяцев или полная невыплата денег свыше 2 месяцев. В первом случае виновные лица наказываются:

• Штрафом до 120 т.р.;
• Заключением на срок до 1 года;
• Принудительными работами (до 2 лет).

Кроме того, осужденного могут лишить права в течение года (или меньше) заниматься какой-то деятельностью. Во втором случае, когда речь идет о полной задержке заработной платы, наказание усиливается:

• В денежном эквиваленте – до 500 т.р.;
• В остальных видах ограничения (свободы и т.п.) – сроком до 3 лет.

Начисление неустойки

Для расчета ее размера берется 1/150 ставки рефинансирования Центробанка, которая:

• Действовала в период невыплат;
• Отсчитывается от невыплаченной вовремя суммы;
• Начисляется за каждый день просрочки.

Компенсация начинает отсчитываться со дня, который следует после истечения крайнего срока выплаты заработной платы. Ее выплата проводится одновременно с погашением задолженности перед трудовым коллективом (или отдельным работником).

Процедура взыскания денежной компенсации

После истечения последнего срока, в течение которого работодатель обязан выплатить заработную плату, заинтересованные лица:

1. Устанавливают задолженность на момент обращения.
2. Проводят расчет компенсации.
3. Составляют и направляют заявление с требованием проведения необходимых выплат и компенсации.

Заявление может быть индивидуальным и коллективным. В последнем случае подписываются все заинтересованные лица. Обращение подается официально через канцелярию руководителя, почтовым отправлением.

Какая выплата положена (расчет)

Для проведения вычислений применяется формула К=Сзд×Кдзд×Ксрф/150, где:

• К – размер компенсации;
• Сзд – сумма долга по зарплате;
• Кдзд – количество дней, в течение которых перед трудовым коллективом действует задолженность;
• Ксрф – ключевая ставка рефинансирования.

Сумма долга берется без учета НДФЛ. Объясняется тем, что заработная плата выдается уже с вычетом налога, а значит, фактическая задолженность берется без него.

Количество дней рассчитывается с учетом того, что срок задержки:

• Начинает исчисляться со следующего дня, после окончательной даты выплаты заработной платы;
• Учитываются все дни, включая выходные и праздничные, а также день фактической выплаты, который и является последним днем задержки.

Под ключевой ставкой понимается значение процентной ставки, принятой Центробанком для выдачи кредитов коммерческим кредитным организациям (или приема от них депозитов) сроком на 1 неделю. Оказывает влияние на размер:

1. Инфляции.
2. Процентов по вкладам и депозитам в банках.

Для расчетов берется значение в десятых или тысячных (0,1, если 10% или 0,09, если 9%) либо в формуле дополнительно делится на 100. В условиях трудового договора может устанавливаться другой процент за задержку платежей. В этом случае используются параметры, указанные в соглашении.

Пример расчета

С момента первого дня просроченной выплаты до полного погашения долга перед трудовым коллективом прошло 30 дней. Десяти сотрудникам не выплачено по 42 т.р. Ключевая ставка составляет 9%.

Положенная компенсация каждому из 10 сотрудников К=42×30×0,09/150=756 рублей. К выплате положено каждому сотруднику 42тысячи 756 рублей.

Установленные сроки

Если раньше период выплат работодатель устанавливал самостоятельно, он мог быть размытым, то с октября 2016 года Законодателем введены строгие даты, обязательные для всех:

• Для выдачи основной заработной платы – не позже 15-го числа следующего месяца;
• Для выплаты аванса – не позже 30-го числа текущего месяца.

Следующий за этими датами день и является началом подсчета периода просрочки. Но есть выплаты, которые регламентируются внутренними нормативными актами предприятия. К ним относятся премии: ежеквартальные, ежегодные, разовые.

Отпускные обязаны перевести не позднее, чем за три дня до начала отпуска. Выходные пособия, компенсации за неиспользованный отпуск выплачиваются в день увольнения работника.

Также в день перечисления заработной платы выплачиваются пособия:

• По беременности и родам;
• По уходу за ребенком;
• По болезни (больничные).

Эти сроки – отправная точка для расчета количества дней просрочки. Но заинтересованным лицам нужно учесть, что время на обращение в суд ограничено. Срок исковой давности по вопросу компенсации за задержку заработной платы составляет 1 год.

Практика дел

Московский районный суд рассмотрел иск трудового коллектива к частному предпринимателю. Требования заявителей заключались в выплате:

1. Задержанной заработной платы в совокупном размере 1,5 млн р.
2. Компенсации в 30 т.р. (по 2 т.р. на каждого).
3. Компенсации морального вреда – 100 т.р. (по 10 т.р. на каждого).

Кроме того, заявители требовали оплатить судебные издержки. Суд рассмотрел дело и нашел расчеты компенсации за задержку неверными. Так, общий период задолженности составлял 45 дней, из которых ставка рефинансирования Центробанка составила:

Совокупный размер компенсации составил К=1500000×23×0,09/150+1500000×22×0,095/150=20700+20900=41,6 т.р. или по 4160 р. каждому. В остальных требованиях иск удовлетворен, за исключением морального вреда. Суд уменьшил требования до 30 т.р. из расчета по 3 т.р. каждому.

Полезное видео

Заключение

Несмотря на такое четкое определение Законодателем сроков и порядка начисления компенсации, для эффективной защиты прав работников они нуждаются в компетентной юридической помощи. Можно ограничиться консультацией, на которой специалист-правовед распишет порядок действий, укажет на важные моменты (например, подтверждение получения заявления работодателем), проведет расчет допустимых денежных требований. Это позволит избежать многих ошибок, повысит шансы на возмещение причиненного ущерба в полном объеме.

Расчет компенсации за задержку заработной платы — 2019

Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ

В условиях кризиса многие российские компании, зачастую относящиеся к малому бизнесу, все чаще задерживают заработную плату (далее – ЗП) своим сотрудникам. В большинстве случаев это происходит не по вине фирмы: каждая из них является звеном в зависимой цепочке контрагентов. Следовательно, как только перебои с оплатой (оплата по договорам от заказчиков/покупателей не поступает в срок) возникают в одном звене, это автоматически отражается на всех последующих. В итоге это может привести к тому, что сотрудники одного, а может быть, и нескольких звеньев не получат ЗП в срок.

Если это произойдет и сотрудники не получат причитающийся им заработок в срок, то компания-работодатель обязана будет впоследствии выплатить сотрудникам не только их заработок, но еще и компенсацию (которая по своему содержанию представляет собой проценты за просрочку). Об этом говорится в ст. 236 ТК РФ.

ВАЖНО! Невыплата в срок заработной платы помимо прочего дает сотруднику право временно приостановить выполнение своих трудовых функций, а также обратиться за компенсацией морального вреда (ст. 142, 237 ТК РФ).

Компенсация за просрочку по ЗП начисляется со следующего за установленным сроком выплаты дня по день погашения работодателем задолженности перед сотрудниками включительно.

Если зарплата, к примеру, должна была быть выплачена 5-го числа, а была выплачена фактически 12-го, то компенсация будет рассчитываться за 7 дней (с 6-го по 12-е включительно).

Если просрочка все-таки имела место, фирма-работодатель будет должна выплатить сотруднику соответствующую компенсацию вне зависимости от того, виновата непосредственно она в задержке ЗП или нет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сегодня особенно актуальна ситуация, когда из-за отзыва лицензии банк не осуществил перечисление ЗП сотрудникам организации — зарплатного клиента. Такое обстоятельство не снимает с работодателя риска попадания под действие ст. 236 ТК РФ, поскольку факт наличия вины не имеет значения. Поэтому, чтобы минимизировать данный риск, компании следует более тщательно выбирать банк для зарплатного проекта.

При этом если виноват в просрочке, к примеру, банк (в частности, не выполнил в срок платежное поручение организации-клиента на перечисление сотрудникам ЗП), то фирме следует помнить, что она вправе обратиться с регрессионным требованием к банку за то, что он несвоевременно перечислил сотрудникам ЗП, а значит, нарушил условия зарплатного проекта с фирмой. Однако сначала нужно будет все-таки выплатить компенсацию работникам.

Расчет денежной компенсации за задержку заработной платы

ТК РФ не устанавливает, в каком конкретном размере компания должна выплатить работникам компенсацию за просрочку по ЗП. Законодатель предоставил организациям право самостоятельно определять это в коллективном договоре.

Вместе с тем определена нижняя граница компенсации — не меньше 1/150 ключевой ставки за период задержки по ЗП в расчете на каждый день просрочки:

МРК = ЗПнач × Кл.Ст. / 150 × Дпр,

где: МРК — минимум, который работодатель обязан выплатить сотруднику за задержку ЗП;

ЗПнач — сумма заработной платы, которая должна была быть выплачена сотруднику в строго установленный день (за вычетом НДФЛ);

Кл.Ст. — ставка рефинансирования (ключевая ставка) ЦБ РФ на период просрочки;

Дпр — количество дней, на которые работодатель просрочил выплату сотрудникам ЗП.

В коллективном договоре компания может только увеличить размер компенсации за просрочку, установить ее в меньшем размере, чем по указанной выше формуле, организация не имеет права.

ВАЖНО! Информацию о размере ключевой ставки (ставки рефинансирования) см. здесь.

ЗП в компании выплачивается, согласно коллективному договору, 5-го (за вторую половину предыдущего месяца) и 20-го (за первую половину текущего месяца) числа ежемесячно. Специальных положений относительно компенсации за просрочку ЗП коллективный договор не содержит.

За первую половину февраля сотруднику была начислена ЗП в размере 30 000 руб. Однако фактически выплачена она была только 6 марта.

Ставка рефинансирования, действовавшая в рассматриваемый период (условно), составляла 7,5%.

При данных условиях организации следует выплатить сотруднику 6 марта помимо ЗП также компенсацию задержки за 15 календарных дней в минимальном размере:

МРК = 30 000 × (100% – 13%) × 7,5% / 150 × 15 = 195,75 (руб.)

Однако недостаточно просто корректно рассчитать размер компенсации за просрочку ЗП. Организации также важно четко знать, нужно ли удерживать с такой компенсации НДФЛ, следует ли начислять и уплачивать на такую сумму страховые взносы и как быть с расходами в целях налогообложения прибыли.

НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

С одной стороны, НК РФ устанавливает, что не нужно платить в бюджет НДФЛ с компенсации, если она должна быть выплачена сотруднику по причине, в частности, выполнения им трудовых функций в фирме (п. 3 ст. 217 НК РФ).

С другой стороны, ТК РФ ограничивает простор для установления конкретного размера компенсации минимальной границей. Верхний предел не нормирован. Следовательно, работодатель может установить сколь угодно высокую компенсацию, зафиксировав ее в коллективном договоре.

Возникает вопрос: будет ли облагаться НДФЛ сумма компенсации (как в части минимума, так и в части превышения минимума по ТК РФ)?

В части минимального размера компенсации ответ прозрачен: облагаться НДФЛ она не будет. Это не раз подтверждали контролирующие органы в своих разъяснениях (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209@, Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, 23.01.2013 № 03-04-05/4-54 и др.).

В случае с превышением минимально допустимого размера контролеры занимают аналогичную позицию: НДФЛ величина превышения не облагается, но только если такое превышение согласуется с трудовым или коллективным договором (письма Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания злоупотребит указанным освобождением и под видом компенсации выплатит, к примеру, сотрудникам саму ЗП, то это чревато спорами с проверяющими и доначислением сумм НДФЛ при проверке. При этом суд, скорее всего, встанет на сторону проверяющих, поскольку приоритет имеет содержание над формой: регулярные выплаты компенсации в размере, значительно превышающем сумму начисленной ЗП сотрудникам, доказывают, что фактически имела место выплата ЗП. А значит, необходимо уплатить НДФЛ (постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2012 № Ф09-11655/12 по делу № А60-7589/2012).

Нужно ли начислять НДФЛ при выплате других компенсационных выплат, читайте в материалах рубрики «Компенсация и НДФЛ» .

Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку по заработной плате

Если НДФЛ компания выплачивает как налоговый агент, т. е. за счет средств сотрудника, то бремя страховых взносов напрямую ложится на организацию.

Итак, облагаются ли проценты за просрочку по ЗП страховыми взносами? По этому вопросу есть две точки зрения.

Одна заключается в том, что суммы денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплат не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. К такому выводу пришли, например, судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.12.2017 № Ф03-4860/2017 по делу № А73-2697/2017 (определением ВС РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам).

Мотивировали арбитры свое решение тем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы является не оплатой труда, а видом материальной ответственности работодателя перед работником, которая выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. По этой причине компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не облагается страховыми взносами на основании подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ (с 01.01.2017 аналогичные положения приведены в п. 2 ст. 422 НК РФ).

Другая точка зрения заключается в том, что виды выплат, не облагаемых страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не приведена, следовательно, с этой выплаты взносы начислить необходимо. Данной позиции придерживается Минфин РФ в письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

Как видим, вопрос этот спорный. И решать его только вам.

Учет компенсации за просрочку по заработной плате в расходах по налогу на прибыль

В части налога на прибыль ситуация несколько сложнее. НК РФ не содержит каких-либо положений относительно того, можно ли учитывать такую компенсацию в составе расходов или нет.

В кодексе сказано только, что фирма может включать в состав расходов компенсации, выплата которых сотрудникам связана с какими-либо условиями труда (ст. 255 НК РФ).

Кроме того, п. 13 ст. 265 НК РФ позволяет учитывать в расходах санкции за нарушение договоров. При этом ограничения или состав санкций не установлены. Нет также и специальных условий по поводу того, применяется эта норма только к гражданско-правовым или и к трудовым договорам тоже.

Поэтому, с одной стороны, можно посчитать компенсацию за задержку ЗП санкцией и учесть в составе расходов. Ранее с этой логикой соглашались суды (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009).

В то же время позднее контролирующие органы заняли позицию, согласно которой включать такую компенсацию в расходы нельзя, так как она не связана с условиями труда (не применяется ст. 255 НК РФ), а нормы ст. 265 НК РФ свое действие на данную компенсацию не распространяют (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164).

Поэтому на сегодняшний день учитывать компенсацию за просрочку по ЗП в расходах достаточно рискованно.

Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы

Механизм документального оформления выплаты за задержку ЗП ТК РФ не установлен.

Поэтому компания может, к примеру, предусмотреть в локальном НПА, что при выплате компенсации издается приказ руководителя (по личному составу). Составляется он в произвольной форме. Однако в таком приказе следует указать, что компенсация выплачивается именно за задержку выплаты ЗП, а также указать период просрочки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такой приказ необходимо довести до сведения сотрудника под его личную подпись.

Расчет компенсации за задержку заработной платы не составляет сложной задачи для бухгалтера, поскольку формула расчета прямо предусмотрена в ТК РФ и не требует каких-либо комплексных данных и вычислений. Достаточно знать размер просроченной ЗП, а также действующую ставку рефинансирования. Сотрудникам следует понимать, что рассчитывать на такую компенсацию они могут в любом случае, даже если работодатель в просрочке не виноват. Компании же важно не забыть, что на сумму компенсации НДФЛ можно не начислять, а вот страховые взносы придется. В отношении налога на прибыль включить компенсацию в расходы, скорее всего, не получится.

Копейка рубль бережет — как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы?

Невыплата дохода не только позволяет работнику требовать компенсации, но и обязывает работодателя ее выплачивать. И первым, и вторым нужно провести расчет, чтобы определить размер неустойки за просроченную выплату. Сделать это несложно, достаточно применить одну формулу. Подробнее об этом, ниже.

Общая информация по невыплате зарплаты

По статистике за 2017 год насчитывается чуть менее 600 тысяч трудовых споров:

• Из них свыше полумиллиона (85%) – касались заработной платы и других обязательных выплат;
• Подавляющее большинство подобных исков (97%) были удовлетворены в пользу персонала;
• Предприятия вынуждены были уплатить свыше 30 млрд р.;
• В среднем – это около 70 т.р. на одного сотрудника, подавшего иск против работодателя.

То есть, восстановить нарушенные права из-за вовремя невыплаченной или незаконно удержанной заработной платы реально. Это связано с тем, что Законодатель однозначно определил сроки выплат и обозначил ответственность за их нарушение (ст.236 ТК РФ).

Получить компенсацию можно не только за несвоевременно выплаченную зарплату, но и при незаконном удержании:

• Больничных и социальных выплат;
• Отпускных;
• Пособий при увольнении;
• Надбавок и доплат;
• Других денежных начислений.

Для каждого вида выплат предусмотрены определенные сроки. Если раньше работодатель мог самостоятельно их определять, с октября 2016 года Законодатель обязал выплачивать зарплату не позднее 15 числа следующего месяца, а аванс – не позднее 30 числа текущего месяца.

Обязательное условие привлечения предприятия к ответственности – наличие вины. Если деньги были вовремя перечислены в банковское учреждение, но в назначенный срок не поступили на карты сотрудникам, ответственность с работодателя снимается.

К примеру, в том же 2017 году около полумиллиона банковских переводов были приостановлены по инициативе банков. Общая сумма задержанных денег превышает 180 млрд р., пострадали в той или иной степени свыше миллиона предприятий разной формы собственности. Вместе с ними пострадали и миллионы работников.

Последствия для организации

Предприятие, которое несвоевременно выплачивает зарплату, может пострадать не только материально. Выплата неустойки персоналу и штрафа в местный муниципалитет – это не все, что грозит работодателю. В таких случаях предусмотрена административная и уголовная ответственность. В первом случае:

1. Накладывается штраф в размере от 5 до 50 т.р. на предпринимателей – физических и юридических лиц соответственно.
2. Приостанавливается деятельность предприятия сроком на 3 месяца.

Привлечение к уголовной ответственности допускается, если заработная плата не выплачена полностью – в течение 2 месяцев, или частично – в течение 3 месяцев.

Ответственные за нарушение лица наказываются:

Самое строгое наказание с максимальным размером штрафа или лишением свободы предусмотрено особых случаев. К ним относится неправомерная задержка зарплаты, которая повлекла тяжелые последствия. Работодатель не может предусмотреть их, но из-за этого его наказание не смягчается.

Дополнительный или косвенный вид наказания – инициация процедуры банкротства. Трудовой коллектив, перед которым существует задолженность по зарплате, имеет право обратиться в арбитражный суд и требовать начать процедуру несостоятельности. В этом случае:

1. Назначается арбитражный управляющий из списка, предложенного заявителем.
2. Долг перед работниками включается в реестр требований кредиторов.
3. Обязательства перед сотрудниками погашаются за счет активов и имущества работодателя.
4. Контролирующие предприятия лица могут нести субсидиарную ответственность по долгам перед персоналом за счет личного имущества и активов.

Это непростая процедура, со стороны ее инициаторов требуется грамотная юридическая поддержка, чтобы вернуть свои деньги. В суд по вопросу задолженности по зарплате чаще обращаются в порядке общей юрисдикции. Выносимые решения не касаются инициации банкротства. Но такая возможность у персонала, не получающего заработную плату, есть.

Как рассчитать денежную компенсацию?

Она может определяться следующим образом:

• По закону;
• По условиям трудового договора.

В первом случае ст. 236 ТК РФ определяет размер компенсации за каждый день в размере 1/150 от ключевой ставки рефинансирования Центробанка. Она берется от общей суммы задолженности по заработной плате.

Если по условиям трудового договора размер компенсации за задержку заработной платы выше, чем по закону, часть пени облагается НДФЛ. Для этого:

1. Определяется размер компенсации по закону.
2. Высчитывается положенная неустойка по условиям трудового договора.
3. Устанавливается разница между этими значениями, с которой и насчитывается НДФЛ.

Формула на основе процентов

Чтобы самостоятельно рассчитать пеню, которую работодатель обязан уплатить персоналу за задержку заработной платы, применяется формула К=Рдзп×Дзп×Ксрф/150, где:

• К – размер компенсации;
• Рдзп – размер долга по зарплате;
• Дзп – количество дней, в течение которых существует задолженность;
• Ксрф –ставка рефинансирования Центробанка.

Расчет проводится для каждого месяца отдельно, сумма долга берется за расчетный месяц, за который образовалась задержка. При постоянной зарплате это величина не меняется, а вот к другим значениям нужно быть внимательнее.

Например, количество дней – величина не постоянная, если расчет пени ведется за период в два месяца и более. Если долг образовался за квартал и более, то первая пеня высчитывается со значением в 90 дней и более, а третья пеня – 30 дней и более. Подробнее продемонстрировано ниже.

Ключевая или процентная ставка рефинансирования – величина переменная, может меняться каждые два-три месяца, при расчетах нужно уточнять. Так, в 2018 году ее значение:

• С 1 января по 11 февраля – 7,75%;
• С 12 февраля по 25 марта – 7,5%;
• С 26 марта по 15 июня – 7,25%.

Поэтому при расчете пени за март, рассчитывается неустойка за периоды:

• С 16 по 25 марта – 10 дней и Ксрф =7,5%;
• С 25 марта по 15 апреля – 21 день и Ксрф =7,25%.

Сумма полученных значений – неустойка за март 2018 года.

Заработная плата выплачена с просрочкой в месяц (30 дней). В трудовом договоре не оговорены специальные условия по выплате пени из-за просроченных платежей. Соответственно, применяется указанная выше формула со значением 1/150 ключевой ставки рефинансирования Банка России, которая оставалась неизменной и составляла 8%.

Задолженность по зарплате равна 45 т.р. без учета НДФЛ. Компенсация составляет: 45000×30×0,09/150=810 р.

В соответствии с условиями коллективного договора за каждый день просрочки заработной платы полагается 0,1% от невыплаченной суммы. Ставка рефинансирования составляет 7,75%, что ниже, чем значение, указанное в соглашении. Соответственно, применяются условия, указанные в документе.

Заработная плата не выплачивалась в течение 45 дней. Задолженность накопилась за два месяца – по 50 т.р. за каждый. Просрочка платежа составляет:

• За 1 месяц – 45 дней;
• За 2 месяц – 15 дней.

Высчитываем компенсацию за первый месяц: 50000×45×0,1/150=1500 р. За второй месяц: 50000×15×0,1/150=500 р. Совокупное значение пени: 1500+500=2 т.р.

Избегайте ошибок

В аналогичных последнему примеру случаях часто допускают ошибку. Берут общий долг, в данном случае 100 т.р., и общую длительность задержки – 45 дней. Далее применяют формулу, получая 100000×45×0,1/150= 3 т.р.

То есть, значение увеличилось в полтора раза. Конечно, в суде помогут скорректировать вычисления, но истец может рассчитывать на одну сумму (иногда речь идет о десятках тысячах рублей), а в итоге получит существенно меньшую сумму.

Расчет выплат в случае несвоевременно выплаченного дохода

Основное, на что нужно обратить внимание – это период, в течение которого должны проводиться выплаты зарплат, премий, отпускных, пособий. За просрочку каждого из них положена компенсация. Отсчет по заработной плате указан выше – следующий день после:

• 15 числа последующего месяца по зарплате;
• 30 числа текущего месяца по авансу.

В указанных примерах не учтено именно последнее. Если возникает задолженность по зарплате, то и по авансу также вероятен долг. Соответственно, рассчитывать компенсацию по выплате за месяц нужно в два этапа – за аванс и основной платеж.

Обобщенная формула расчета компенсации выглядит так К= Рдзп× Дзп×Ксрф/150+ Сав×Дза×Ксрф/150, где:

• К – размер компенсации;
• Рдзп– сумма долга по зарплате;
• Дзп – количество дней задержки зарплаты;
• Сав – сумма долга по авансу;
• Дза – количество дней задержки аванса;
• Ксрф – ключевая ставка рефинансирования.

При изменении ставки рефинансирования, формула усложняется, компенсация рассчитывается отдельно для каждого периода с разным значением Ксрф. Выше на примере было разобрано, каким образом нужно поступать в таких случаях.

Полезное видео

Заключение

Итак, при расчете компенсации необходимо определить количество дней просрочки, сумма, которую должен работодатель и ключевую ставку рефинансирования. Эти значения подставляются в формулы и с помощью калькулятора или развитых навыков вычислений в уме высчитываются искомые цифры.

Размер компенсации невелик. Как показано в примерах, за двухмесячную задолженность в 100 т.р. пеня составила 2 т.р. Это немного, но с работодателя можно потребовать возместить моральный и имущественный вред. Здесь сложнее доказать обоснованность требований, необходима помощь практикующего юриста по трудовым спорам. Как минимум, следует записаться на консультацию и узнать мнение специалиста относительно сложившейся ситуации. Этот шаг убережет от необдуманных решений, финансовых и временных потерь.

Источники

1. 
   Перевалов, В.Д. Теория государства и права / ред. В.М. Корельский, В.Д. Перевалов. — М.: Норма; Издание 2-е, испр. и доп., 2003. — 616 c.
2. 
   Жалинский, А. Э. Введение в специальность «Юриспруденция». Профессиональная деятельность юриста. Учебник / А.Э. Жалинский. — М.: Проспект, 2015. — 362 c.
3. 
   Варламов А. А., Севостьянов А. В. Земельный кадастр. В 6 томах. Том 5. Оценка земли и иной недвижимости; КолосС — Москва, 2008. — 265 c.
4. История и методология естественных наук. Выпуск XXX. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 200 c.
5. Панов, А. Б. Административная ответственность юридических лиц / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2013. — 192 c.