Направление работника на переподготовку

Все ответы в статье: "Направление работника на переподготовку" с комментариями профессионалов. Задавайте свои вопросы дежурному специалисту.

Примерная форма приказа о направлении работника на обучение с отрывом от работы (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Приказ
о направлении работника на обучение с отрывом от работы

[ наименование юридического лица ]

[ число, месяц, год ]

В целях повышения профессионального уровня работников [ наименование юридического лица ] в соответствии со статьями 187, 196 Трудового кодекса Российской Федерации приказываю:

1. С [ число, месяц, год ] по [ число, месяц, год ] направить на обучение [ указать вид профессионального обучения/дополнительного профессионального образования ] в [ наименование образовательной организации ] с отрывом от работы работников согласно прилагаемому списку с сохранением за ними места работы (должности) и средней заработной платы.

2. Главному бухгалтеру [ Ф. И. О. ] произвести расчет средней заработной платы указанным в списке работникам за период с [ число, месяц, год ] по [ число, месяц, год ].

3. Контроль за исполнением приказа возлагаю на [ должность, Ф. И. О. ].

Основание: договор об оказании образовательных услуг N [ значение ] от [ число, месяц, год ].

Примечание. В соответствии со статьей 187 ТК РФ работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

[ должность руководителя, подпись, инициалы, фамилия ]

С приказом ознакомлен:

[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Примерная форма приказа о направлении работника на обучение с отрывом от работы

Разработана: Компания «Гарант», апрель 2016 г.

Как организовать обучение сотрудников за счет работодателя

Бизнес – это, прежде всего, люди, поэтому руководители престижных компаний заботятся о постоянном повышении квалификации своих сотрудников. Обучение за счет работодателя – довольно частое явление, так как вклад в образование сотрудника – выгодная инвестиция.

Обучение сотрудника за счет работодателя по ТК РФ

В статье 196 ТК указано, что решение об оплате профессионального обучения сотрудника принимает работодатель. Руководитель также вправе самостоятельно определять условия и порядок учебы. Все принятые правила нужно зафиксировать в коллективном договоре и прочих внутренних актах.

В большинстве случаев обучение работников – право, но не обязанность работодателя. Однако существуют исключения, оговоренные в части 4 статьи 196 ТК. Работодатель должен организовать профессиональное обучение некоторым категориям сотрудников:

  • Медицинским сотрудникам (статья 79 ФЗ №323).
  • Гражданским работникам (статьи 48 и 62 ФЗ №72).
  • Нотариусам и их помощникам (статья 30 Основ закона «О нотариате»).
  • Аудиторам (статья 11 ФЗ №307).

Работодатель обязан организовать обучение и в том случае, если это считается условием продолжения деятельности служащего.

Виды расходов работодателя на обучение

Условия, на которых происходит оплата обучения, фиксируются в следующих документах:

  • Коллективный договор.
  • Дополнительное соглашение к трудовому договору.
  • Отдельный договор об обучении.

Обязанность фиксации условий обучения прописана в статьях 196 и 199 ТК РФ.

Учеба сотрудника, оплачиваемая работодателем, подразделяется на три основных вида:

  • Основная профессиональная.
  • Дополнительная.
  • Профессиональное обучение.

Данная классификация указана в статьях 10, 73, 76 ФЗ №273. От вида обучения зависит начисление компенсаций, а также гарантии, предоставляемые работнику. Учеба может проводиться без отрыва от работы. В обратном случае работодатель сохраняет за работником его среднюю зарплату и должность. Если место учебы находится в другой местности, организация начисляет работнику командировочные по стандартной схеме (статья 187 ТК РФ).

Гарантии, предоставляемые обучающемуся служащему, перечислены в статьях 173-176, 187 ТК РФ:

  • Оплата дополнительного отпуска, предоставляемого при обучении.
  • Компенсация транспортных расходов, связанных с проездом в учебное учреждение.
  • За работником остается его средняя зарплата.

Каждая операция, связанная с оформлением и оплатой обучения, должна быть подтверждена первичной документацией (часть 1 статьи 9 ФЗ №402). Также необходимо подтвердить факт того, что образовательная услуга была получена. Для этого подходит акт, на котором ставит подписи работодатель и представитель учебного учреждения. Главное требование к подтверждающему документу –наличие всех реквизитов. Подтверждением оказания услуги являются документы об образовании. К примеру, диплом.

Правила и особенности отработки за обучение

Оплата обучения – своеобразная инвестиция работодателя. То есть, руководитель рассчитывает получить бонусы с данной операции в перспективе. Это вовсе не проявление альтруизма работодателя. Однако легко представима ситуация, в которой руководитель вкладывается, но ничего не получает из-за неблагодарного сотрудника. Работник, после прохождения обучения, вполне может уволиться и устроиться в другую компанию с обновленным за чужой счет профессиональным багажом. Как этого не допустить? Работодатель может указать в договоре обязанность отработки за обучение. То есть, сотрудник, повысивший свою квалификацию за счет компании, не может просто так уйти. Он обязуется отработать определенный срок. Возможность постановки такого условия оговорена в статье 197 и 199 ТК.

Если сотрудник отказывается от обязательной отработки, он обязан возместить расходы работодателя на оплату образовательной услуги.

Данное правило прописано в статьях 207 и 249 ТК РФ. Для защиты своих интересов руководитель должен правильно оформить соглашение с сотрудником.

Юридическое оформление отработки

Руководитель не может обязать сотрудника отрабатывать свои расходы на основании одного лишь приказа о направлении служащего на обучение. Для этого понадобится указать условие отработки в одном из следующих документов:

Читайте так же:  Срок исковой давности по уплате налогов

  • Трудовом договоре.
  • Дополнительном соглашении.
  • Ученическом договоре.

В документе обязательно нужно указать следующую информацию:

  • Специальность или направление обучения.
  • Сроки и стоимость образовательной услуги.
  • Обязанность отработки или компенсации расходов работодателя.

Срок отработки определяется в индивидуальном порядке. Он может составлять как несколько месяцев, так и несколько лет. Все зависит от договоренностей между руководителем и сотрудником. Обычно срок определяется на основании следующих факторов:

  • Стоимости образовательной услуги.
  • Ценности получаемых знаний.
  • Продолжительности обучения.

Сроки обязательно фиксируются в соглашении между сторонами.

Особенности взыскания расходов с сотрудника при увольнении

С сотрудника можно взыскать расходы за предоставленную ранее образовательную услугу только в том случае, если он увольняется по неуважительной причине. Данное правило оговорено статьями 207 и 249 ТК РФ. Однако в законе не уточнены причины, которые могут считаться уважительными или неуважительными. Данные нюансы определяются на основании существующей судебной практики. К примеру, уважительными причинами увольнения считаются:

  • Сокращение штата.
  • Работник получил медицинское заключение, по которому он не может продолжать работать на прежней должности, но работодатель не может предоставить подходящую должность.
  • Призыв работника на военную службу.

Неуважительная причина в данном контексте – самовольная инициатива работника или его виновные действия.

Учет расходов на обучение

Расходы на обучение принимаются к налоговому учету на основании статьи 264 НК. Однако их учет выполняется только при выполнении некоторых условий (Письмо Минфина от 23 марта 2009 года):

  • Образовательная услуга оплачивается в интересах компании, такие расходы экономически целесообразны.
  • Сотрудник проходит обучение в компании со всеми необходимыми лицензиями.
  • Служащий работает на основании трудового договора.

Для учета важно подтвердить все затраты на обучение. Для этого понадобятся следующие документы (Письмо Минфина от 9 ноября 2012 года):

  • Договор с учебным учреждением.
  • Приказ руководителя о направлении служащего на учебу.
  • Образовательная программа, в которой прописано количество учебных часов.
  • Акт об оказании образовательной услуги.
  • Копия документа о прохождении обучения (к примеру, аттестат).

ВАЖНО! Если обучение сотрудника не сулит компании экономическую прибыль, проводится в интересах самого работника, то сопутствующие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль. То есть уменьшить налогооблагаемую базу не получится.

Для снижения налогооблагаемой базы важно доказать две вещи: экономическую выгоду предприятия от обучения работника и связь образовательной услуги и деятельности компании. К примеру, если организация занимается грузоперевозками, а сотрудник направляется на обучение макияжу, такие расходы на налогооблагаемую базу не повлияют.

Оформляем обучение сотрудника за счет работодателя

Когда сотрудник идет учиться за счет работодателя, к составлению документов бухгалтер и кадровик должны подойти особенно тщательно — от оформления бумаг будет зависеть эффективность расходов на образование. Ведь нередко возникает такая ситуация: организация вкладывает средства в образование сотрудника, рассчитывая, что он продолжит работать и использовать новые знания во благо фирмы. Однако работник, получивший образование за счет организации, увольняется сразу же после получения диплома. О том, как этого не допустить, мы расскажем в настоящей статье.

Налоговая формулировка

Если повышением образовательного уровня сотрудников озаботился работодатель, то, как правило, именно он осуществляет выбор учебного заведения, определяет программу обучения и финансирует учебу.

С позиций Трудового кодекса обучение работников по инициативе организации можно разделить на три вида: профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации (ст. 197 ТК РФ). При этом под подготовкой понимается первоначальное профессиональное обучение сотрудников, ранее вообще не имевших профессии. Примером такого вида обучения может быть направление в финансовый вуз помощника бухгалтера, который из документов об образовании имеет лишь школьный аттестат.

Переподготовка (переобучение) проводится для работников, уже имеющих какую-либо профессию, и которые в результате обучения получают новую. В качестве примера можно привести обучение бухгалтера в юридическом вузе.

Наконец, повышение квалификации — это дальнейшее обучение работника по той же профессии в целях совершенствования профессиональных знаний, умений и навыков. Тут примером могут быть всевозможные курсы повышения квалификации.
Как видим, основное отличие повышения квалификации от других форм обучения заключается в том, что новой профессии сотрудник не получает. Этот нюанс имеет значение при налогообложении. Поэтому первое, на что нужно обратить внимание при составлении документов на обучение — как грамотно указать вид обучения. Ведь расхождение между документами и фактическими обстоятельствами может привести к весьма неблагоприятным налоговым последствиям.

Составляем договор

Независимо от того, чему и как вы решили обучать сотрудника, направление на учебу оформляется отдельным договором. По своей сути такой договор является дополнительным соглашением к трудовому договору (ч. 2 ст. 198 ТК РФ). А это значит, что его содержание в первую очередь должно соответствовать требованиям ТК РФ. Проще говоря, включить в договор условия, ухудшающие положение ученика (например, установить отпуска в меньшем размере или ограничить оплату проезда к месту учебы) нельзя. Точнее, включить такие условия можно, но они будут недействительными (ст. 206 ТК РФ).

Остановимся подробнее на условиях ученического договора. Согласно статье 199 Трудового кодекса в ученический договор обязательно нужно включить наименование сторон и конкретную профессию, специальность, квалификацию, которую работник будет приобретать в процессе обучения. Формулируя это условие, не лишним будет указание на то, что обучение проводится в интересах работодателя — такая фраза в главном документе, оформляющем учебу, будет серьезной подстраховкой в случае споров по поводу начисления налогов (о налогообложении и обучении сотрудников мы подробно расскажем в следующей статье).

Кроме того, в договоре обязательно должно оговариваться, что работодатель обеспечивает работнику возможность обучения, а работник обязуется пройти такое обучение. Тут желательно не ограничиваться общими фразами, а конкретно расписать все льготы, которые работодатель будет предоставлять ученику. Здесь же можно решить вопрос о том, в какой форме будет предоставляться сокращенное рабочее время, каким образом решается вопрос о предоставлении отпуска (сроки написания заявления и т.п.).

Читайте так же:  Кто занимается правами ребенка в россии

Не рекомендуется пренебрегать и детальным описанием обязанностей работника. Например, можно зафиксировать обязанность предоставлять работодателю информацию о сдаче промежуточных экзаменов, прохождении практики и т.п.
Но главное — в ученическом договоре необходимо указать срок, в течение которого работник обязан проработать в организации по полученной профессии (специальности, квалификации). Кроме того, в договоре необходимо зафиксировать срок обучения и размер оплаты в период ученичества.

На этом список обязательных условий ученического договора исчерпывается. Трудовой кодекс не запрещает включать в договор и иные условия, но как мы уже упоминали, они не могут ухудшать положение работника. Фактически получается, что дополнительными могут быть лишь условия об установлении повышенных льгот для ученика, или об освобождении его от обязанности после окончания учебы отработать на предприятии определенное время.

Какие еще документы нужны налоговой

Несмотря на то, что Трудовой кодекс говорит лишь об одном документе, подтверждающем факт обучения сотрудника, — ученическом договоре, организации во избежание споров с инспекцией не помешает запастись дополнительными документами. В частности, потребуется документ, в котором указывается, что сотрудник реально направлен на обучение (ведь договор фиксирует только намерение сторон). Таким документом может быть приказ (распоряжение) о направлении работника на учебу.

Унифицированной формы для этого документа не утверждено, поэтому составить его можно в произвольной форме. Помимо ФИО работника, учебного заведения, где он будет учиться и сроков обучения, в таком приказе надо указать дату, с которой фактически начинается обучение. Также в приказе следует четко определить цели обучения. Сделать это надо таким образом, чтобы из приказа явно следовало, что работник направлен на обучение именно для нужд работодателя. Например, можно указать, что обучение менеджеров по продажам на курсах по психологии направлено на повышение качества обслуживания клиентов, а обучение главбуха на курсах МСФО или ГААП связано с освоением новой деятельности, при которой потребуется ведение бухучета по международным стандартам.
Но, составляя приказ, нужно помнить, что информация, которая в него включена, должна соответствовать планам обучения, документам об успешном завершении учебы и т. д. Соответственно, данные документы (или их заверенные копии) должны храниться у работодателя. Ведь они являются дополнительным подтверждением производственного характера обучения.

Учет расходов, связанных с профессиональной переподготовкой работников

«Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях», 2010, N 9

В решении вопросов, связанных с учетом расходов на профессиональную подготовку работников, нередко возникают сложные ситуации. В настоящем материале автор рассмотрит одну из них. Завод заключил договор с ГОУ СПО «Свердловский областной медицинский колледж» на обучение сотрудника. На период сессии с 02.11.2009 по 28.11.2009 был издан приказ о направлении сотрудника в командировку для прохождения обучения (что предусматривает оплату проезда, проживания и суточные за все время сессии).

По окончании сессии сотрудником представлены подтверждающие документы на проезд, проживание и справка следующего содержания: «Студент Ф.И.О. находился в медицинском колледже с 02.11.2009 по 28.11.2009. Учебный план сессии выполнен полностью. Задолженностей не имеет». Представлена еще справка о том, что сотрудник действительно обучается по очно-заочной форме обучения на 3-м курсе. Можно ли данные затраты брать в расходы при расчете налога на прибыль? Облагаются ли какие-либо из данных расходов НДФЛ, страховыми взносами от несчастных случаев? И является ли данная поездка командировкой или же ученическим отпуском?

Согласно ст. 196 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) работодатель может проводить для собственных нужд профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение вторым профессиям в организации, а при необходимости — в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Статьей 21 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании» (далее — Закон N 3266-1) определено, что профессиональная подготовка имеет целью ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения определенной работы, группы работ. Профессиональная подготовка не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося.

Видео (кликните для воспроизведения).

В соответствии с Положением о порядке и условиях профессиональной переподготовки специалистов, утвержденным Приказом Минобразования России от 06.09.2000 N 2571, профессиональная переподготовка специалистов является самостоятельным видом дополнительного профессионального образования. Она проводится с учетом профиля полученного образования специалиста и осуществляется образовательными учреждениями повышения квалификации и подразделениями образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования на основе договоров, заключаемых образовательными учреждениями с органами исполнительной власти, органами службы занятости населения и другими юридическими и физическими лицами.

Для признания в целях налогообложения прибыли расходов организации на обучение работника в соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (НК РФ) образовательное учреждение должно иметь лицензию, и в трудовом договоре с сотрудником должна быть предусмотрена обязанность отработать в организации после обучения не менее одного года.

Документальным подтверждением расходов могут служить:

  • приказ руководителя организации о направлении работников на обучение с обоснованием его производственной необходимости (указанием целей и причин);
  • договор с образовательным учреждением;
  • учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений;
  • акт выполненных работ;
  • копии документов об образовании, выданных учреждением работникам по окончании обучения. Согласно п. 1 ст. 27 Закона N 3266-1 образовательное учреждение выдает лицам, прошедшим итоговую аттестацию, документы о соответствующем образовании и (или) квалификации согласно лицензии. Форма документов определяется самим образовательным учреждением. Указанные документы заверяются печатью образовательного учреждения;
  • копия лицензии образовательного учреждения (в НК РФ не содержатся требования о ее необходимости). Сведения о наличии у образовательного учреждения лицензии и ее реквизиты указываются в договоре об оказании образовательных услуг (Приказы Минобразования России от 10.07.2003 N 2994 и от 28.07.2003 N 3177). Однако, по мнению автора статьи, лучше, чтобы копия лицензии все же присутствовала. При камеральной или выездной проверке инспекторы вправе требовать от организации необходимые им дополнительные документы (п. 1 ст. 93 НК РФ).
Читайте так же:  Как часто можно возвращать 13 процентов

Документы, подтверждающие расходы на обучение, налогоплательщик обязан хранить в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение которого было оплачено налогоплательщиком согласно заключенному с ним трудовому договору, но не менее четырех лет.

Расходы на проезд, проживание и суточные. В соответствии со ст. ст. 166 — 167 ТК РФ служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

В соответствии со ст. 50 Закона N 3266-1, ст. 174 ТК РФ, п. 39 Типового положения об образовательном учреждении среднего профессионального образования (среднем специальном учебном заведении), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.2008 N 543, предоставление по месту работы дополнительного оплачиваемого отпуска и других льгот, предусмотренных ст. 174 ТК РФ, связанных с обучением в среднем специальном учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию, осуществляется при наличии у обучающегося справки-вызова по форме, утвержденной Приказом Минобразования России от 17.12.2002 N 4426.

Исходя из вышеизложенного, направление работника на обучение в медицинский колледж в связи с профессиональной переподготовкой, при наличии справки-вызова и справки-подтверждения для предоставления работнику гарантий и компенсаций, установленных ст. 174 ТК РФ, признается учебным отпуском и не является командировкой, а значит, на него не распространяются нормы ст. 167 ТК РФ по возмещению ему командировочных расходов.

Налог на прибыль. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Для целей налогообложения прибыли стоимость обучения может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы, связанные с переподготовкой кадров, при соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 264 НК РФ.

Расходы на проезд к месту учебы и обратно для целей налогообложения прибыли учитываются в расходах на оплату труда в соответствии с п. 13 ст. 255 НК РФ. На основании п. 25 ст. 255 НК РФ в составе расходов, произведенных в пользу работника, могут учитываться и расходы на проживание во время учебного отпуска, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором.

При этом следует иметь в виду, что при нахождении в учебном отпуске понятие «суточные» отсутствует, поэтому важно правильно назвать рассматриваемые расходы. Формулировка «суточные» для учебного отпуска не позволит учесть данные расходы в налоговом учете.

Страховые взносы. Начиная с 01.01.2010 в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объект обложения страховыми взносами возникает независимо от того, отнесены выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, или нет, на основании того, что соответствующие положения, имевшиеся в п. 3 ст. 236 НК РФ, отсутствуют в ст. 7 Закона N 212-ФЗ. Поэтому такие виды возмещения расходов, как проезд и проживание, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Что касается расходов на обучение, то в ст. 9 Закона N 212-ФЗ такие расходы упоминаются дважды:

  • как компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, установленные действующим законодательством (пп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9, п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);
  • как суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Что касается первого случая — компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, то следует отметить, что в данном случае необходимость профессиональной подготовки и переподготовки определяется самим работодателем и она проводится на условиях, установленных коллективным договором, соглашением или трудовым договором. Обучение может быть расценено как подготовка (переподготовка) кадров или повышение их квалификации, только если имеется производственная необходимость в таком обучении.

Согласно ТК РФ подготовка и переподготовка работников проводятся по инициативе работодателя. Инициатором переподготовки может быть и работник, но в этом случае у работодателя отсутствует обязанность заключать договор и оплачивать обучение (ст. ст. 196, 197 ТК РФ). Следовательно, пп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ распространяется только на ситуации, когда инициатива исходит от работодателя. При этом образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию.

Во втором случае (плата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников) оплата за обучение освобождается от обложения взносами по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе профессиональной подготовки (переподготовки) работников. При этом обучение должно проходить в образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию и лицензию.

При этом профессиональная подготовка или переподготовка кадров может проходить как по инициативе работодателя, так и по инициативе работника (ч. 1 ст. 196, ст. 197 ТК РФ). Условия такого обучения устанавливаются в коллективных договорах, соглашениях, трудовых или дополнительных договорах (ч. 2 ст. 196, ч. 2 ст. 197 ТК РФ). Еще один важный момент — обучение должно быть проведено по основным или дополнительным профессиональным программам.

Читайте так же:  С каким долгом можно выехать за границу

Таким образом, с 2010 г. любая оплата за обучение работника при соблюдении вышеназванных условий не облагается страховыми взносами.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ НДФЛ не облагается сумма платы за обучение физического лица по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, за профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Если организация оплачивает дополнительные расходы работника, связанные с обучением (проезд, проживание и др.), то данные суммы облагаются НДФЛ в силу п. 1 ст. 210 НК РФ.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Согласно ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» страховые взносы начисляются страхователями на начисленную оплату труда по всем основаниям (доходам) и иные определяемые федеральным законом источники доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы, определяются Правительством РФ.

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не указывает на иные, кроме оплаты труда, источники доходов для начисления страховых взносов.

Согласно п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доходов) работникам.

Исходя из вышеизложенного, плата за обучение физического лица за профессиональную переподготовку не подлежит обложению страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так как не относится к оплате труда или доходу работника по иным основаниям, не предусмотрена системой оплаты труда и не учитывается для расчета среднего заработка в целях выплаты страхового возмещения в силу ст. 139 ТК РФ.

Оплата проезда и возмещение работнику расходов на проживание подлежат обложению страховыми взносами от несчастных случаев на производстве в связи с тем, что данные виды расходов учитываются в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

Проанализировав все нормы действующего законодательства, автор пришел к выводу, что расходы, связанные с направлением работника на обучение в ГОУ СПО «Свердловский областной медицинский колледж» в связи с профессиональной переподготовкой, не являются командировкой.

Пошаговая инструкция по направлению работника на семинар

НПА:

  • Трудовой кодекс Республики Беларусь;
  • Кодекс Республики Беларусь об образовании (далее – КоО);
  • Положение об обучающих курсах дополнительного образования взрослых, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.07.2011 № 954 «Об отдельных вопросах дополнительного образования взрослых» (далее – Положение об обучающих курсах);
  • Положение о гарантиях работникам, направляемым нанимателем на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.01.2008 № 101 (далее – Положение о гарантиях работникам) и др.

Семинар и его отличия от схожих форм обучения

Как правило, на практике семинар сравнивают с повышением квалификации, т.к. и первое и второе являются разновидностью образовательных программ. Ниже приведены их отличия (табл. 1).

Таблица 1 — Сравнение (отличия) повышения квалификации и семинара


[1] *Типовые правила внутреннего трудового распорядка, утвержденные постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 05.04.2000 № 46.

Оформление направления работника на семинар

Можно выделить следующих 3 варианта оформления направления работника на семинар (табл. 2).

То, что оформление направления на семинар в другую местность осуществляется по правилам служебной командировки, а также на основании п. 15 Положения о порядке направления в служебные командировки за границу, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 13.06.2005 № 274, главы 7 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115 «Об утверждении Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства труда Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (далее – Инструкция о служебных командировках за границу).

Шаг 1. При необходимости определяем на локальном уровне порядок обучения (повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки) работников.

Так как порядок направления работников на семинары достаточным образом не урегулирован действующим законодательством, целесообразно предусмотреть (закрепить) его в соответствующем локальном нормативном правовом акте. Ниже приведен возможный вариант такого локального регулирования.

Образец оформления Положения о подготовке персонала (фрагмент)



Шаг 2. Инициирования (обоснования необходимости) направления на семинар.

Как правило, необходимость направления работника на семинар обосновывается (инициируется) посредством докладных записок руководителей структурных подразделений, службы подготовки кадров или самих работников.
Также возможно оформить инициативу работника в форме соответствующего заявления работника. Заявление, как правило, используется в тех случаях, когда работник самостоятельно нашел организацию, которая проводит обучение (семинар) на интересующую его тему.

Шаг 3а. При направлении работника на семинар в пределах Республики Беларусь заключаем договор об обучении работника (договор в сфере образования).

В соответствии со ст. 59 КоО для оказания услуг в сфере образования на платной основе заключается договор.
Типовая форма договора о платных услугах в сфере образования утверждена постановлением Министерства образования Республики Беларусь от 21.07.2011 № 99 «Об утверждении типовых форм договоров в сфере образования».

Читайте так же:  Оформление гаража в гск в собственность

Заметим, что если работник направляется на семинар в другую местность, т.е. когда оформляется командировка, следует формально при необходимости получить согласие работника на такую командировку (см. ч. 4 ст. 93, ч. 3 ст. 263, ч. 5 ст. 271 ТК).

Шаг 3б. При направлении работника на семинар за границу устанавливаем задание на служебную командировку.

Заключение договора об оказании образовательных услуг, как минимум согласно требованиям белорусского законодательства об образовании, достаточно затруднительно.
В такой ситуации если есть возможность, то заключается договор об оказании услуг (или что-то ему аналогичное).

В любом случае наниматель при направлении работника на семинар, который проводится за границей, должен соблюсти требования Инструкции о служебных командировках за границу, а также Указа Президента Республики Беларусь от 13.06.2005 № 274 «Об утверждении Положения о порядке направления в служебные командировки за границу» (последний – если направляется работник государственной организации). В частности, необходимо установить задание на служебную командировку (п. 4 Инструкции о служебных командировках за границу).

Шаг 4. Оформляем приказ о направлении работника на семинар.

Направление работника на семинар оформляется, как правило, специальным приказом (распоряжением). Унифицированной формы такого приказа нет. Следовательно, наниматель составляет его в соответствии с общими требованиями делопроизводства.

Вариант 1. Работник направляется на семинар в ту же местность, где и работает

Образец оформления приказа о направлении на семинар (данные семинара условные)




Вариант 2. Работник направляется на семинар в другую местность (в пределах Республики Беларусь)

В случае направления работника на семинар в другую местность оформление происходит по правилам оформления служебных командировок в пределах Республики Беларусь.

Образец оформления приказа о командировании для участия в семинаре (данные семинара условные)




Вариант 3. Работник направляется на семинар за границу

При направлении на семинар за границу оформление происходит по правилам оформления служебных командировок за границу.

Шаг 5. Учитываем в табеле использования рабочего времени время обучения работника.
Учету подлежит фактическое рабочее время, которое состоит из отработанного и неотработанного времени, включаемое в соответствии с законодательством в рабочее время.

В составе отработанного времени отдельно учитывается время сверхурочных работ, повременной работы сдельщиков, служебных командировок, работы по совместительству и др.

В составе неотработанного времени выделяются оплачиваемое (трудовые отпуска, время выполнения государственных или общественных обязанностей, время нахождения на военных сборах, на повышении квалификации, на обследовании или осмотре в медицинских учреждениях и др.) и неоплачиваемое время (социальные отпуска без оплаты), а также потери рабочего времени как по вине работника, так и по вине организации.

Все отметки в табеле (о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени, сокращенной продолжительности рабочего времени и др.) проставляются на основании соответствующих документов. При направлении работников на семинар таким документом является соответствующий приказ (распоряжение).

В настоящее время статистические показатели по труду заполняются согласно Указаниям по заполнению в формах государственных статистических показателей по труду, утвержденным постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92. Однако условные обозначения учета рабочего времени в нем не предусмотрены. На практике продолжают применять условные обозначения видов затрат рабочего времени для возможного использования в табелях учета использования рабочего времени согласно данным, приведенным в приложении 4 к Инструкции по заполнению форм государственной статистической отчетности по труду, утвержденной постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 17.09.2001 № 80 (далее – Инструкция № 80) (утратила силу в связи с изданием постановления Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 20.08.2008 № 123). Однако специальных обозначений времени участия работников в семинаре в ней не предусмотрено.
В рассматриваемом случае в целях учета рабочего времени можно выделить участие в семинаре в той же местности, где находится и постоянное место работы, или в другой местности.

В первом случае в связи с отсутствием прямой регламентации трудовым законодательством особенностей прохождения работниками обучающих курсов и прямого закрепления гарантий в виде сохранения места работы и среднего заработка за время такого прохождения полагаем, что в настоящее время юридически более корректнее относить такое время обучения к рабочему времени, которое на практике в табелях использования рабочего времени обозначается буквенным кодом «Я». Наниматель на локальном уровне может дополнительно дополнить его, например, «ЯУ» (явка на учебу) и т.п., но оплата этого времени все равно производится как за фактически отработанное время (напомним, что такой гарантии, как сохранение среднего заработка, законодательством в данном случае не предусмотрено), т.к. работник согласно законодательству не освобождается от работы.

Во втором случае участие в семинаре в другой местности принято учитывать как время служебных командировок.

Согласно приложению 4 к Инструкции № 80 предусмотрены следующие условные обозначения, которые можно применить при учете времени участия работников в тематических семинарах:

Видео (кликните для воспроизведения).

Владимир Эдуардович Самосейко, юрист

Источники


  1. Жанна, Владимировна Уманская История и методология науки. Учебник для бакалавриата и магистратуры / Жанна Владимировна Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 653 c.

  2. Конституционное право зарубежных стран; АСТ, Сова — Москва, 2010. — 160 c.

  3. Дельбрюк, Б. Введение в изучение языка. Из истории и методологии сравнительного языкознания: моногр. / Б. Дельбрюк. — М.: Едиториал УРСС, 2010. — 152 c.
  4. Чашин А. Н. Квалификационный экзамен на адвоката; Дело и сервис — М., 2010. — 544 c.
  5. Веденин, Н.Н. Земельное право; М.: Юриспруденция; Издание 4-е, перераб. и доп., 2012. — 192 c.
Направление работника на переподготовку
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here